網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

知識點8：新建房地產(chǎn)轉讓扣除項目vs存量房地產(chǎn)轉讓扣除項目

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】土地增值稅納稅人如果是以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為（?。?。

A.所支付的土地出讓金

B.按照國家有關規(guī)定補繳的土地出讓金

C.向原土地使用人實際支付的地價款

D.稅務機關核定的地價款

【正確答案】B

【答案解析】以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的土地出讓金。

【提示】納稅人為取得土地使用權支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

2.【例題·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（?。┤f元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【正確答案】A

【答案解析】納稅人能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（萬元）。

向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實扣除。

3.【例題·多選題】下列關于與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金的說法，正確的有（?。?。

A.營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除

B.凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除

C.對于個人購入房地產(chǎn)再轉讓的，可以取得評估價格時，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計征土地增值稅時，準予另作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計入扣除項目予以扣除

E.土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，對于個人購入房地產(chǎn)再轉讓的，可以取得評估價格時，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房的印花稅已在管理費用中核算扣除，不能再次扣除。其他企業(yè)允許扣除在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。