《稅法（一）》易錯易混知識點：折扣銷售vs銷售折扣vs銷售折讓

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 14:43:46　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯易混知識點

知識點7：折扣銷售vs銷售折扣vs銷售折讓

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2025年10月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，并開具增值稅紅字發(fā)票。該商場當(dāng)月銷項稅額是（?。┰?。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)月銷項稅額＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）。

2.【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，給予現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額為（　）萬元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【正確答案】A

【答案解析】折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。現(xiàn)金折扣不得在銷售額中扣除。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額＝(300－50)×13%＝32.5(萬元)。

3.【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有（?。?。

A.以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理

B.以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

C.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,以舊換新業(yè)務(wù)中，金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。選項E，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。