網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

知識(shí)點(diǎn)5：?？碱A(yù)繳及申報(bào)增值稅總結(jié)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)vs不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃vs建筑服務(wù)vs房企預(yù)收款銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其營(yíng)改增之前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用的增值稅政策是（?。?。

A.可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去自建成本為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去自建成本后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額

【正確答案】B

【答案解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月將一處閑置廠房對(duì)外出租，該廠房系2016年2月購(gòu)置，一次性收取全年含稅租金60萬(wàn)元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)2024年8月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A.2.38

B.2.86

C.4.95

D.5.50

【正確答案】B

【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝60÷（1＋5%）×5%＝2.86（萬(wàn)元）。

3.【例題·單選題】某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2024年4月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含稅工程總價(jià)款為5550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2024年4月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅是（?。┤f(wàn)元。

A.79.09

B.79.82

C.126.70

D.195.95

【正確答案】B

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（萬(wàn)元）。