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《稅法（一）》易錯易混知識點(diǎn)：增值稅vs消費(fèi)稅包裝物押金規(guī)定
網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！
知識點(diǎn)6：增值稅vs消費(fèi)稅包裝物押金規(guī)定
經(jīng)典例題
1.【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，并收取包裝物押金226萬元，本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。2024年6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.110.50
B.136.00
C.136.07
D.145.95
【正確答案】A
【答案解析】啤酒的增值稅稅率為13%。啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（萬元）。
2.【例題·單選題】關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的說法正確的是（?。?。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅
D.啤酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅，也不征收增值稅，因?yàn)槎哂媰r口徑是一致的
【正確答案】C
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計征消費(fèi)稅，故包裝物押金，不征收消費(fèi)稅，但逾期不退回時確認(rèn)收入，要計征增值稅。
3.【例題·多選題】根據(jù)規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的單獨(dú)核算的下列款項中，不計入消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有（?。?。
A.未逾期的啤酒包裝物押金
B.逾期的黃酒包裝物押金
C.銷售白酒時收到未逾期的包裝物押金
D.逾期的高檔化妝品包裝物押金
E.收取一年以內(nèi)且未逾期的卷煙包裝物押金
【正確答案】ABE
【答案解析】選項A、B，啤酒和黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，押金不計入消費(fèi)稅計稅依據(jù)；選項C，白酒的包裝物押金收到時就要并入銷售額，無需等到逾期未退包裝物沒收押金時并入銷售額；選項D，逾期的高檔化妝品包裝物押金，應(yīng)計入計稅依據(jù)；選項E，單獨(dú)核算收取一年以內(nèi)，且未逾期的卷煙包裝物押金，不計入計稅依據(jù)中。
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