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《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)：納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！
知識點(diǎn)4：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品和舊貨vs小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品和舊貨（不考慮小規(guī)模納稅人1％減征政策和免征優(yōu)惠政策）
經(jīng)典例題
1.【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年10月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入7.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；銷售兩年前購入的辦公用小汽車1輛，取得含稅收入8.8萬元，該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（?。┤f元。
A.0.32
B.0.40
C.0.46
D.0.16
【正確答案】D
【答案解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，銷售使用過的固定資產(chǎn)也可以選擇享受減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納增值稅＝7.5×1%＋8.8÷（1＋1%）×1%＝0.16（萬元）。
2.【例題·單選題】關(guān)于銷售舊貨，下列說法正確的是（?。?。（不考慮小規(guī)模納稅人1％減征政策）
A.一般納稅人銷售舊貨按3％征收率征收增值稅
B.計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋2％）×2％
C.舊貨包括自己使用過的物品
D.小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照3％征收率減按2％征收增值稅
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，一般納稅人銷售舊貨按3％的征收率減按2％征收增值稅；選項(xiàng)B，銷售舊貨，計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3％）×2％；選項(xiàng)C，舊貨，是指金融二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
3.【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說法中，不正確的是（?。?。（不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策）
A.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅
D.一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅
【正確答案】D
【答案解析】納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。
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