網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

知識(shí)點(diǎn)10：存量房土地增值稅VS車輛購(gòu)置稅VS關(guān)稅時(shí)間規(guī)則記憶

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】2024年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2013年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額為（?。┤f(wàn)元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【正確答案】C

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)的“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同一年。

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額＝1200×（1＋11×5%）＋80＝1940（萬(wàn)元）。

2.【例題·單選題】某外交官購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格30萬(wàn)元的小汽車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，將其以13萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。若初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格是25萬(wàn)元，則張某就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（?。┤f(wàn)元。

A.1.50

B.1.80

C.1.60

D.2.50

【正確答案】A

【答案解析】免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。

應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1－使用年限×10%）×10%＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬(wàn)元）。

3.【例題·單選題】2025年4月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的計(jì)稅價(jià)格折合人民幣860萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年；2025年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已提折舊100萬(wàn)元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為（　）萬(wàn)元。

A.28.67

B.152

C.143.33

D.172

【正確答案】C

【答案解析】該設(shè)備的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格×[（1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝860×[1－6÷（3×12）]＝716.67（萬(wàn)元），企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝716.67×20%＝143.33（萬(wàn)元）。