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《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)：不可公開交易的股票期權(quán)VS可公開交易的股票期權(quán)
網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！
知識(shí)點(diǎn)7：不可公開交易的股票期權(quán)VS可公開交易的股票期權(quán)
典型例題
1.【例題·單選題】境內(nèi)某上市公司員工柳某所在公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)為不可公開交易），承諾若柳某2024年9月到2025年4月在公司履行義務(wù)8個(gè)月，則可以每股1元的面值購買該公司股票70000股。2025年4月柳某行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則柳某2025年4月該股票期權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.8960
B.7980
C.17245
D.18210
【正確答案】B
【答案解析】柳某股票行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得計(jì)算納稅，應(yīng)納稅所得額＝70000×（2.5－1）＝105000（元），應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅＝105000×10%－2520＝7980（元）。
2.【例題·單選題】2024年某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，2024年9月1日授予A員工（居民納稅人）10000股（按價(jià)格1元/股購買）可公開交易的期權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)A員工累計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。
A.3600
B.4500
C.6500
D.3380
【正確答案】D
【答案解析】9月1日按照價(jià)格1元/股購買，此處為可公開交易的期權(quán)行權(quán)，應(yīng)納稅所得額＝10000×（6.4－1）＝54000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520。應(yīng)納稅額＝54000×10%－2520＝2880（元）
11月1日，獲得5000元股利，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時(shí)間為1個(gè)月到1年的暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）
11月30日，轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。累計(jì)應(yīng)納稅額＝ 2880＋500＝3380（元）。
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