《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)VS廣宣費(fèi)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2025/09/11 16:37:44　字體：大小

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網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)4：業(yè)務(wù)招待費(fèi)VS廣宣費(fèi)

典型例題

1.【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的是（?。?。

A.銷售貨物取得的收入

B.出售房屋所有權(quán)取得的收入

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

D.接受捐贈(zèng)取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，這里的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售的收入。選項(xiàng)A，銷售貨物取得的收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的范疇；選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)C，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；選項(xiàng)D，屬于營(yíng)業(yè)外收入，所以只有選項(xiàng)A符合題意。

2.【例題·單選題】2024年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品不含稅銷售收入2000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。當(dāng)年該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（　）萬(wàn)元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【正確答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元（240+80），稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝2000×15%＝300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額大于標(biāo)準(zhǔn)額，按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）。