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《稅法（二）》易錯易混知識點：股權轉讓VS撤回或減少投資
網(wǎng)校為你整理好了《稅法（二）》易錯易混知識點和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！
知識點2：股權轉讓VS撤回或減少投資
典型例題
1.【例題·單選題】甲投資公司2016年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2024年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得為（ ）萬元。
A.0
B.400
C.1200
D.1600
【正確答案】C
【答案解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（萬元）。
2.【例題·單選題】甲公司2018年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權。2024年12月，甲公司將全部股權轉讓，取得收入1200萬元，并完成股權變更手續(xù)。轉讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元。甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.400
B.340
C.900
D.200
【正確答案】A
【答案解析】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中該股權所可能分配的金額。股權轉讓的應納稅所得額=1200-800=400（萬元）。
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