在同一控制下企業(yè)合并中，編制合并報表時涉及對子公司凈利潤的處理，出現(xiàn)調(diào) “其他轉(zhuǎn)入” 負數(shù)而不調(diào)未分配利潤，可能有以下原因： 合并報表編制原理及留存收益恢復規(guī)則 同一控制下企業(yè)合并，視為參與合并各方在最終控制方開始控制時就一直作為一個整體存在，要恢復子公司在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于母公司的部分 。編制合并報表時，先將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷。若抵銷分錄使子公司留存收益被抵銷，需從母公司資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)回 。當母公司資本公積不足時，會借記 “盈余公積”“利潤分配 —— 未分配利潤” 。這里可能涉及 “其他轉(zhuǎn)入” 項目，比如通過 “利潤分配 —— 其他轉(zhuǎn)入” 來調(diào)整留存收益結(jié)構(gòu)，使其符合準則要求的權(quán)益結(jié)構(gòu)恢復邏輯 ，出現(xiàn)負數(shù)表示是從其他項目轉(zhuǎn)回留存收益的反向調(diào)整 。 報表項目勾稽關(guān)系及準則規(guī)范要求 會計準則對合并報表各項目的列報和勾稽關(guān)系有嚴格規(guī)定?！捌渌D(zhuǎn)入” 項目可用于歸集一些特殊的權(quán)益調(diào)整事項，同一控制下企業(yè)合并中對留存收益的調(diào)整，在滿足準則要求的前提下，可能通過該項目過渡 。比如，在合并報表工作底稿中，為準確反映權(quán)益變動過程和結(jié)果，將涉及留存收益恢復等調(diào)整通過 “其他轉(zhuǎn)入” 處理，后續(xù)再按規(guī)定轉(zhuǎn)入未分配利潤等留存收益項目 ，這是為了滿足報表編制過程中的中間過渡和規(guī)范披露要求 。