軟件產(chǎn)業(yè)是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)。一直以來，國家對軟件企業(yè)給予了大力的扶持，促進了軟件產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。今天我們來看看，軟件企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？需要滿足哪些條件？

（一）自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起計算優(yōu)惠期。

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅

第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

獲利年度的計算

獲利年度，是指該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

（二）國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起：

第一年至第五年免征企業(yè)所得稅

接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

（三）符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

（四）符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（五）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

（一）國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)

該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的

2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系

本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%

研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè)）收入總額的比例不低于7%

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]

其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]

5.主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營

軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑

按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。

（二）國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：

1.專業(yè)開發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計類工業(yè)軟件的企業(yè)

·匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè)）收入(其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于5000萬元

·匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%

2.專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息安全軟件的企業(yè)

·匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè)）收入不低于1億元

·應(yīng)納稅所得額不低于500萬元

·研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%

·匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于8%

3.專業(yè)開發(fā)重點領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)

·匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營業(yè))收入不低于5億元

·應(yīng)納稅所得額不低于2500萬元

·研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%

·匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè)）收入總額的比例不低于7%

享受優(yōu)惠的軟件企業(yè)申報時，自行判別，申報享受，并在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》中所列示的資料。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次年起保留10年

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)采取清單管理

清單由國家發(fā)改委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門指定

國家鼓勵的軟件企業(yè)不采取清單進行管理

企業(yè)需在匯算清繳期結(jié)束前提交相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料供稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011）100號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告》（2021年第10號）

《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于做好2025年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作的通知》（發(fā)改高技〔2025〕385號）

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