本文整理了增值稅異常憑證的相關知識，一起了解下吧！

問題一：公司接到主管稅務機關通知，收到的一張增值稅專用發(fā)票被列為“異常增值稅扣稅憑證”了，什么情形會被列為異常憑證？

答：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

2.非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

4.經稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

5.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(1)商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

(2)直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

6.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(1)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

(2)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

問題二：增值稅一般納稅人取得異常憑證后要如何處理？

答：我們分情況來進行處理。

1.增值稅

尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

2.出口退稅

尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的：除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。已辦理出口退稅的：適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照（一）增值稅項規(guī)定執(zhí)行。

3.消費稅

消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

問題三：對取得的“異常憑證”有異議怎么辦？

答：納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

問題四：列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票應如何申報？

答：2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。

如果納稅人的納稅信用等級不為A級，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次。

如果納稅人的納稅信用等級為A級，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次。

若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。

問題五：列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票解除異常后該如何處理？

答：2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次;

在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次。

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