(1)該自行車廠本期可抵扣的進項稅： 1.購進自行車零部件、原材料取得的專用發(fā)票上注明購進金額140000元，稅額18200元，可抵扣進項稅； 2.從小規(guī)模納稅者處購進自行車零件支付5000元，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，可抵扣進項稅。 總計：可抵扣進項稅18200+5000=23200元。 (2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅： 1.銷售至當?shù)匕儇洿髽卿N售2000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款1000000元，按照17%的稅率計算銷項稅，應納稅額為170000元； 2.向外地特約經(jīng)銷點銷售300輛，開具普通發(fā)票，注明銷售額為169500元，按照13%的稅率計算銷項稅，應納稅額為21985元； 3.銷售本廠自用且未抵扣過稅款的小轎車一輛，售價120000元，按照17%的稅率計算銷項稅，應納稅額為20400元。 總計：銷項稅170000+21985+20400=213445元。 (3)該自行車廠本期應納稅額計算： 本期應納稅額=本期應繳稅額-本期可以抵扣稅額 =213445-(23200+8000)=181245元 答：該自行車廠本期應納稅額為181245元。 拓展：目前，中國大部分企業(yè)均處于增值稅納稅范疇，正確計算增值稅稅額對企業(yè)節(jié)稅具有重要意義。企業(yè)在做記賬時要準確掌握各類稅種及相關政策，要注意按規(guī)定做好發(fā)票的認證程序，爭取全額抵扣進項稅額，以減少企業(yè)的負擔。