水資源稅熱點問答

來源: 浙江稅務(wù) 編輯：小羊 2025/09/12 10:00:03　　字體：大小

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。其中還有不少情形可享受稅收優(yōu)惠減免，讓我們一起看看吧。

農(nóng)村居民從村里的水庫取水用于灌溉農(nóng)田，是否需要繳納水資源稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的，不繳納水資源稅。

我家養(yǎng)了幾只雞，每天從井里取水給雞喝，這種情況需要繳納水資源稅嗎？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的，不繳納水資源稅。

需要注意的是，浙江省內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《浙江省取水許可和水資源費征收管理辦法》第五條規(guī)定，“家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水”標(biāo)準(zhǔn)定為日均取地表水10立方米或者地下水5立方米以下。

我單位是水工程管理單位，為了調(diào)度水資源而取水，是否需要繳納水資源稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的，不繳納水資源稅。

礦并施工過程中需要臨時應(yīng)急取水，是否需要繳納水資源稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急?。ㄅ牛┧?，不繳納水資源稅。

為了抗旱，農(nóng)民臨時從河里取水灌溉農(nóng)田，是否需要繳納水資源稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的，不繳納水資源稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是否免征水資源稅？

答：是的。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

需要注意的是，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水“，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

根據(jù)《浙江省財政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局浙江省水利廳關(guān)于浙江省水資源稅改革若干具體問題的通知》規(guī)定，超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。

軍隊通過自備并取水，是否需要繳納水資源稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

工業(yè)企業(yè)如果用水效率達到國家先進值，是否可以享受水資源稅減免？

答：可以。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。具體名單由省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門公布。

某飲料生產(chǎn)企業(yè)，從廠區(qū)附近的河流取水，用于生產(chǎn)瓶裝飲料，是否需繳納水資源稅？

答：需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，水資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。因此，直接從河流取用水，屬于水資源稅納稅人，需要繳納水資源稅。

某高爾夫球場從水庫引水灌溉草坪，是否需要繳納水資源稅？

答：需要。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，水資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。水庫屬于地表水(水資源配置工程)，需要繳納水資源稅。

注：對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

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