國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于延續(xù)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營政策有關(guān)問題的公告（2025年第3號(hào)）

為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2025〕3號(hào))規(guī)定，現(xiàn)就自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題公告如下：

一、本公告適用于注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所。

二、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

四、注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

五、生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港具體規(guī)定如下：

“生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港”，是指企業(yè)在自貿(mào)港擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備設(shè)施等，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)在自貿(mào)港，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港;以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。

“人員在自貿(mào)港”，是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在自貿(mào)港開立的銀行賬戶發(fā)放。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。

“賬務(wù)在自貿(mào)港”，是指企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，基本存款賬戶和進(jìn)行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在自貿(mào)港。

“財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港”，是指企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

六、存在下列情形之一的，視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營：

(一)不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對(duì)內(nèi)地業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能;

(二)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實(shí)際經(jīng)營地址。

七、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

九、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

十、享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，其任職、受雇、經(jīng)營的企業(yè)或單位的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，參照本公告規(guī)定執(zhí)行。

十一、享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，采取“自行判定、申報(bào)承諾、事后核查”的管理方式。申報(bào)享惠企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》，并對(duì)納稅申報(bào)資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

十二、省稅務(wù)局、省財(cái)政廳、省市場監(jiān)管局等部門共同開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營聯(lián)合監(jiān)管。建立實(shí)質(zhì)性運(yùn)營聯(lián)合核查工作機(jī)制，對(duì)當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實(shí)施“全覆蓋”核查，對(duì)存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。

十三、企業(yè)對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營判定有爭議的，由省市場監(jiān)管局牽頭，會(huì)同省財(cái)政廳、省稅務(wù)局等部門建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，研究予以確定。

十四、本公告自2025年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省財(cái)政廳

海南省市場監(jiān)督管理局

2025年8月8日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于延續(xù)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營政策有關(guān)問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

一、為什么制發(fā)《公告》?

為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2025〕3號(hào))，在《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》(2021年第1號(hào))和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》(2022年第5號(hào))基礎(chǔ)上，研究完善實(shí)質(zhì)性運(yùn)營判定標(biāo)準(zhǔn)，確保既促進(jìn)海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)市場主體高質(zhì)量發(fā)展，又避免“空殼企業(yè)”違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，防范出現(xiàn)行業(yè)性、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、《公告》適用對(duì)象有哪些?

《公告》適用于注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所。

三、生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港如何理解?

生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，從兩個(gè)層面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化，兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿足其中一項(xiàng)，即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)在自貿(mào)港。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等)、財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行;企業(yè)集團(tuán)采取財(cái)務(wù)共享中心模式，集中統(tǒng)籌開展資金管理和配置的，自貿(mào)港的子公司具備借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等職能中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，即可視為財(cái)務(wù)決策由設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)作出或執(zhí)行。

四、人員在自貿(mào)港如何理解?

企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，需要有能夠支撐相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展的從業(yè)人員在自貿(mào)港實(shí)際工作?？紤]到無任何從業(yè)人員在自貿(mào)港實(shí)際工作是“空殼企業(yè)”最普遍的特征，不加以限制容易造成稅收優(yōu)惠的濫用，從有利于自貿(mào)港提高就業(yè)、帶動(dòng)消費(fèi)、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的角度出發(fā)，設(shè)定最低的常住從業(yè)人員比例和居住天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，即：企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。在最低標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定上，綜合考慮了各種規(guī)模企業(yè)和自貿(mào)港當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況，因此采取了分段的方式。上述標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。從業(yè)人員應(yīng)與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議。

五、從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算?常住從業(yè)人員的居住天數(shù)如何確定?

(一)從業(yè)人數(shù)計(jì)算規(guī)則

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?？倷C(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù);總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù);非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。

同一從業(yè)人員不得重復(fù)計(jì)入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

(二)居住天數(shù)計(jì)算規(guī)則

居住天數(shù)，指的是一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計(jì)停留的天數(shù)。在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照一天計(jì)算。

企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營期不足半年的，居住累計(jì)滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營期的天數(shù)減半計(jì)算。示例如下：

某企業(yè)2025年7月3日在工商注冊(cè)登記，7月10日進(jìn)行稅務(wù)登記確認(rèn)，從業(yè)人數(shù)情況如下表所示：

解析：

1.計(jì)算該企業(yè)從業(yè)人數(shù)，過程如下：

該企業(yè)全年季度平均值為21人，因此從業(yè)人數(shù)為21人，當(dāng)年度其從業(yè)人員至少需有30%(含)即7個(gè)人常住自貿(mào)港。

2.確定常住從業(yè)人員居住天數(shù)。由于該企業(yè)于7月3日進(jìn)行工商登記確認(rèn)，實(shí)際經(jīng)營期不足半年，常住從業(yè)人員居住累計(jì)滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營期的天數(shù)減半計(jì)算，即91天(182天/2)。

因此，該企業(yè)當(dāng)年度至少應(yīng)有7名從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿91天。

六、賬務(wù)在自貿(mào)港如何理解?

指同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件：一是基本存款賬戶和進(jìn)行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在自貿(mào)港。二是指居民企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港。會(huì)計(jì)檔案是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖形等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案資料如果是紙質(zhì)保存的，應(yīng)存放在自貿(mào)港;如果是電子形式保存的，應(yīng)能夠提供查閱。采取財(cái)務(wù)共享中心模式核算財(cái)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照后續(xù)管理的要求，提供相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料以便相關(guān)部門查閱或者檢查。

七、財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港如何理解?

財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而持有的必要財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港。一些企業(yè)的財(cái)產(chǎn)已登記在其名下但不在自貿(mào)港，如果符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)或者符合相關(guān)資產(chǎn)特征，對(duì)該部分財(cái)產(chǎn)是否在自貿(mào)港不做硬性要求。比如，一些交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的車輛、船舶等運(yùn)營財(cái)產(chǎn)，由于生產(chǎn)經(jīng)營需要長期位于自貿(mào)港以外的地方，但確實(shí)符合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，視為財(cái)產(chǎn)在自貿(mào)港;又如，企業(yè)擁有的專利權(quán)等無形資產(chǎn)，由于不具有實(shí)物形態(tài)，只強(qiáng)調(diào)登記在自貿(mào)港企業(yè)名下即可。

八、如何理解《公告》里的負(fù)面規(guī)定條款?

負(fù)面規(guī)定條款，對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的情形進(jìn)行了具體化描述。在政策制定上，“正面規(guī)定”屬于一種預(yù)防性規(guī)定，能夠清晰向市場主體傳遞政策規(guī)定的本意。但由于對(duì)“生產(chǎn)經(jīng)營”“人員”“賬務(wù)”“財(cái)產(chǎn)”等四要素，正面規(guī)定無法窮盡列舉出所有業(yè)態(tài)的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)，因此考慮正面規(guī)定和負(fù)面規(guī)定相結(jié)合的方式，增加負(fù)面規(guī)定條款。

存在下列情形之一的，視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營：

(一)不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對(duì)內(nèi)地業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能;

(二)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實(shí)際經(jīng)營地址。

九、企業(yè)如何提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》?

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的情況進(jìn)行承諾，并填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》，與納稅申報(bào)表一并提交。

十、匯總納稅企業(yè)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款?

注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。不適用國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定的企業(yè)，按照現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行，符合條件的企業(yè)依法依規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號(hào))的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

十一、相關(guān)部門對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營如何監(jiān)管?

相關(guān)部門將堅(jiān)持包容審慎監(jiān)管原則，建立事中政策輔導(dǎo)、事后風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為企業(yè)提供公開、透明、可預(yù)期的營商環(huán)境。一是在企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受自貿(mào)港優(yōu)惠事項(xiàng)后，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)提示提醒。二是共同開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營聯(lián)合監(jiān)管。建立常態(tài)化實(shí)質(zhì)性運(yùn)營聯(lián)合核查工作機(jī)制，對(duì)當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實(shí)施“全覆蓋”核查，對(duì)存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。三是建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機(jī)制，解決企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營判定爭議問題，保障合法經(jīng)營市場主體權(quán)益。

十二、《公告》施行時(shí)間如何確定?

《公告》自2025年1月1日起至2027年12月31日?qǐng)?zhí)行，與《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2025〕3號(hào))的施行時(shí)間保持一致。