根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕20號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。同時(shí)，根據(jù)《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)）規(guī)定，逾期、虛假報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)影響納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定，也會(huì)給納稅人帶來(lái)涉稅法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。那么，納稅人應(yīng)如何規(guī)范申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表呢？本文整理了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送流程，快來(lái)學(xué)習(xí)下吧！

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限參照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限，按月報(bào)送的在月度終了之日起15日內(nèi)、按季報(bào)送的在季度終了之日起15日內(nèi)，具體以納稅申報(bào)期限實(shí)際日期為準(zhǔn)。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

納稅人可在新電子稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，具體辦理流程如下：

（一）登錄新電子稅務(wù)局后，選擇【我要辦稅】【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】【財(cái)務(wù)會(huì)―――計(jì)報(bào)表報(bào)送】――【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送及更正】功能進(jìn)入。

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告自動(dòng)帶出需報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類(lèi)。

（二）系統(tǒng)提供三種報(bào)送模式：財(cái)報(bào)導(dǎo)入、財(cái)報(bào)轉(zhuǎn)換、在線填寫(xiě)。

1.財(cái)報(bào)導(dǎo)入模式

納稅人選擇財(cái)報(bào)導(dǎo)入入口，點(diǎn)擊“下一步”按鈕進(jìn)入財(cái)報(bào)導(dǎo)入功能界面。

納稅人點(diǎn)擊“下載模板”按鈕下載導(dǎo)入模板，將需要報(bào)送的數(shù)據(jù)在模板中填寫(xiě)完成并保存。

納稅人點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕選擇已經(jīng)填寫(xiě)的模板，或?qū)⑻顚?xiě)的模板拖至文件上傳區(qū)域，系統(tǒng)顯示已上傳文件。

點(diǎn)擊“導(dǎo)入報(bào)表”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)將模板中的數(shù)據(jù)預(yù)填在報(bào)表中，確認(rèn)信息無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”按鈕，系統(tǒng)提示報(bào)送成功。

2.財(cái)報(bào)轉(zhuǎn)換模式（即財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)入）

在財(cái)務(wù)軟件中將相應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行導(dǎo)出下載，然后納稅人點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕選擇已下載的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或?qū)⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表拖至文件上傳區(qū)域。上傳成功后點(diǎn)擊“轉(zhuǎn)換報(bào)表”。

若納稅人發(fā)現(xiàn)報(bào)表行次、列次不一致時(shí)，可點(diǎn)擊右上角“調(diào)整項(xiàng)目”進(jìn)行手工匹配。

手工匹配完成后，點(diǎn)擊重新轉(zhuǎn)換，相應(yīng)的數(shù)據(jù)就會(huì)自動(dòng)帶入到報(bào)表中，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。

3.在線填寫(xiě)模式

進(jìn)入在線填報(bào)界面填寫(xiě)報(bào)表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊左側(cè)報(bào)表列表可切換填報(bào)其他表單，填報(bào)完成后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”按鈕，系統(tǒng)提示報(bào)送成功。

（三）若往期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，可選擇對(duì)應(yīng)屬期進(jìn)行更正，在引導(dǎo)頁(yè)選擇需要更正的所屬期，點(diǎn)擊“下一步”按鈕后出現(xiàn)彈框提示：“該所屬期已完成申報(bào)，是否要進(jìn)行該所屬期的申報(bào)錯(cuò)誤更正”，點(diǎn)擊“確定”按鈕，可以跳轉(zhuǎn)表單頁(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。

（一）填報(bào)數(shù)據(jù)不完整。如只填寫(xiě)報(bào)表中部分科目數(shù)據(jù)、只填寫(xiě)《資產(chǎn)負(fù)債表》或《利潤(rùn)表》一張報(bào)表等。

（二）填報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如數(shù)據(jù)明顯失真，與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況不一致；取得財(cái)政補(bǔ)貼、投資收益，持有不動(dòng)產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映等。

（三）報(bào)表科目數(shù)據(jù)邏輯錯(cuò)誤。如填報(bào)的年度資產(chǎn)負(fù)債表各科目的“年初余額”與上一年的“年末余額”不一致等。

（四）季度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不齊全。如有的納稅人未填報(bào)齊全每個(gè)季度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，有的以為第四季度報(bào)表累計(jì)數(shù)就是全年數(shù)據(jù)，而沒(méi)有填報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（一）產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人基于錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，可能導(dǎo)致未按期足額繳納稅款。另外，納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）影響企業(yè)信用等級(jí)。如果納稅人未按規(guī)定申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表或虛假申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)對(duì)企業(yè)的信用級(jí)別產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)如下：

1.直接扣分影響

（1）未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的，按次計(jì)算，每次扣3分，若企業(yè)多次逾期或漏報(bào)，扣分可能累計(jì)，導(dǎo)致總分下降，最終影響信用評(píng)價(jià)級(jí)別。

（2）提供虛假涉稅涉費(fèi)資料、不如實(shí)反映或拒絕提供涉稅費(fèi)資料的，扣11分。

若因財(cái)務(wù)報(bào)表未及時(shí)報(bào)送或虛假申報(bào)導(dǎo)致扣分，可能使企業(yè)從A級(jí)降至B級(jí)，甚至更低。

2.信用修復(fù)機(jī)制

（1）存在未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表行為的，企業(yè)可通過(guò)及時(shí)補(bǔ)救減少影響：3日內(nèi)糾正修復(fù)加3分，3日后至30日內(nèi)糾正修復(fù)加2.4分，30日后90日內(nèi)糾正修復(fù)加1.8分，90日后糾正修復(fù)加1.2分。若發(fā)現(xiàn)漏報(bào)，應(yīng)盡快補(bǔ)報(bào)并申請(qǐng)信用修復(fù)。

（2）存在提供虛假涉稅涉費(fèi)資料、不如實(shí)反映或拒絕提供涉稅費(fèi)資料行為的，無(wú)法通過(guò)糾正行為修復(fù)加分。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表逾期申報(bào)、長(zhǎng)期異常申報(bào)、虛填虛報(bào)，這些看似“操作便利”的行為，實(shí)則埋藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此，請(qǐng)各位納稅人務(wù)必按時(shí)如實(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

（二）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十四條第一款第(一)項(xiàng)，納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。

（三）《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》第四條，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》第二十六條，納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

（五）《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》第二十七條，納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

（六）《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》第十三條，納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。附件一《納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式》中“010103.未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算）扣3分”“010506.提供虛假涉稅涉費(fèi)資料，不如實(shí)反映或拒絕提供涉稅涉費(fèi)資料的扣11分”。

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