根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕20號印發(fā)，國家稅務總局公告2018年第31號修改）的有關規(guī)定，從事生產、經營的納稅人(以下簡稱“納稅人”）應依法向稅務機關報送財務會計報表。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。同時，根據(jù)《納稅繳費信用管理辦法》（國家稅務總局公告2025年第12號）規(guī)定，逾期、虛假報送財務會計報表會影響納稅人納稅信用等級評定，也會給納稅人帶來涉稅法律責任和風險。那么，納稅人應如何規(guī)范申報財務會計報表呢？本文整理了財務會計報表報送流程，快來學習下吧！

財務會計報表報送期限參照企業(yè)所得稅納稅申報期限，按月報送的在月度終了之日起15日內、按季報送的在季度終了之日起15日內，具體以納稅申報期限實際日期為準。年度財務會計報表在年度終了之日起5個月內報送。

納稅人可在新電子稅務局報送財務會計報表，具體辦理流程如下：

（一）登錄新電子稅務局后，選擇【我要辦稅】【稅費申報及繳納】【財務會―――計報表報送】――【財務會計報表報送及更正】功能進入。

系統(tǒng)會根據(jù)納稅人財務會計制度及核算軟件備案報告自動帶出需報送的財務會計報表報送種類。

（二）系統(tǒng)提供三種報送模式：財報導入、財報轉換、在線填寫。

1.財報導入模式

納稅人選擇財報導入入口，點擊“下一步”按鈕進入財報導入功能界面。

納稅人點擊“下載模板”按鈕下載導入模板，將需要報送的數(shù)據(jù)在模板中填寫完成并保存。

納稅人點擊“選擇文件”按鈕選擇已經填寫的模板，或將填寫的模板拖至文件上傳區(qū)域，系統(tǒng)顯示已上傳文件。

點擊“導入報表”按鈕，系統(tǒng)自動將模板中的數(shù)據(jù)預填在報表中，確認信息無誤后點擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)提示報送成功。

2.財報轉換模式（即財務軟件導入）

在財務軟件中將相應財務會計報表進行導出下載，然后納稅人點擊“選擇文件”按鈕選擇已下載的財務會計報表或將財務會計報表拖至文件上傳區(qū)域。上傳成功后點擊“轉換報表”。

若納稅人發(fā)現(xiàn)報表行次、列次不一致時，可點擊右上角“調整項目”進行手工匹配。

手工匹配完成后，點擊重新轉換，相應的數(shù)據(jù)就會自動帶入到報表中，確認無誤后，點擊“提交申報”。

3.在線填寫模式

進入在線填報界面填寫報表數(shù)據(jù)，點擊左側報表列表可切換填報其他表單，填報完成后點擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)提示報送成功。

（三）若往期財務會計報表數(shù)據(jù)有誤，可選擇對應屬期進行更正，在引導頁選擇需要更正的所屬期，點擊“下一步”按鈕后出現(xiàn)彈框提示：“該所屬期已完成申報，是否要進行該所屬期的申報錯誤更正”，點擊“確定”按鈕，可以跳轉表單頁進行更正申報。

（一）填報數(shù)據(jù)不完整。如只填寫報表中部分科目數(shù)據(jù)、只填寫《資產負債表》或《利潤表》一張報表等。

（二）填報數(shù)據(jù)不真實。如數(shù)據(jù)明顯失真，與企業(yè)財務狀況和經營情況不一致；取得財政補貼、投資收益，持有不動產、長期股權投資等未在財務會計報表中反映等。

（三）報表科目數(shù)據(jù)邏輯錯誤。如填報的年度資產負債表各科目的“年初余額”與上一年的“年末余額”不一致等。

（四）季度和年度財務會計報表不齊全。如有的納稅人未填報齊全每個季度的財務會計報表，有的以為第四季度報表累計數(shù)就是全年數(shù)據(jù)，而沒有填報年度財務會計報表。

（一）產生涉稅風險。如果納稅人基于錯誤的財務會計報表進行納稅申報，可能導致未按期足額繳納稅款。另外，納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的，提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，主管稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處罰。

（二）影響企業(yè)信用等級。如果納稅人未按規(guī)定申報財務報表或虛假申報財務報表會對企業(yè)的信用級別產生直接影響，具體表現(xiàn)如下：

1.直接扣分影響

（1）未按規(guī)定期限填報財務報表的，按次計算，每次扣3分，若企業(yè)多次逾期或漏報，扣分可能累計，導致總分下降，最終影響信用評價級別。

（2）提供虛假涉稅涉費資料、不如實反映或拒絕提供涉稅費資料的，扣11分。

若因財務報表未及時報送或虛假申報導致扣分，可能使企業(yè)從A級降至B級，甚至更低。

2.信用修復機制

（1）存在未按規(guī)定期限填報財務報表行為的，企業(yè)可通過及時補救減少影響：3日內糾正修復加3分，3日后至30日內糾正修復加2.4分，30日后90日內糾正修復加1.8分，90日后糾正修復加1.2分。若發(fā)現(xiàn)漏報，應盡快補報并申請信用修復。

（2）存在提供虛假涉稅涉費資料、不如實反映或拒絕提供涉稅費資料行為的，無法通過糾正行為修復加分。

財務會計報表逾期申報、長期異常申報、虛填虛報，這些看似“操作便利”的行為，實則埋藏著巨大的稅務風險隱患，因此，請各位納稅人務必按時如實報送財務會計報表。

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十四條第一款第(一)項，納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料，包括財務會計報表及其說明材料。

（三）《納稅人財務會計報表報送管理辦法》第四條，納稅人應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。

（四）《納稅人財務會計報表報送管理辦法》第二十六條，納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（五）《納稅人財務會計報表報送管理辦法》第二十七條，納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（六）《納稅繳費信用管理辦法》第十三條，納稅繳費信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。附件一《納稅繳費信用評價指標和評價方式》中“010103.未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）扣3分”“010506.提供虛假涉稅涉費資料，不如實反映或拒絕提供涉稅涉費資料的扣11分”。

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