稅法不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/08/11 17:26:33　　字體：大小

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稅法不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有哪些

在企業(yè)財務管理中，固定資產(chǎn)的折舊是一項重要的會計處理。

然而，并非所有的固定資產(chǎn)都可以計提折舊。根據(jù)中國稅法的規(guī)定，某些特定類型的資產(chǎn)是不被允許計提折舊的。
例如，土地使用權(quán)通常不能計提折舊。這是因為土地本身不會因為時間的推移而貶值或損耗，因此不符合折舊的基本定義。另外，未使用的固定資產(chǎn)也不得計提折舊。這意味著如果某項固定資產(chǎn)尚未投入使用，即使它已經(jīng)購置并登記在賬上，也不能進行折舊處理。此外，已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)同樣不在折舊范圍內(nèi)。這類資產(chǎn)的累計折舊已經(jīng)達到其原始價值，理論上不再具備進一步折舊的空間。

常見問題

哪些行業(yè)的企業(yè)在處理未使用固定資產(chǎn)時需要特別注意折舊政策？

答：制造業(yè)和建筑業(yè)的企業(yè)尤其需要注意未使用固定資產(chǎn)的處理。這些行業(yè)往往會有大量的設(shè)備和機械，在項目啟動前可能處于閑置狀態(tài)。對于這些資產(chǎn)，企業(yè)應確保它們在實際投入使用后才開始計提折舊，以符合稅法要求。

如何準確計算已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)的價值？

答：對于已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，其賬面價值等于其殘值。假設(shè)某設(shè)備原值為$10,000，預計使用壽命為10年，殘值率為5%，則每年折舊額為($10,000 - $10,000 × 5%) / 10 = $950。當累計折舊達到$9,500時，該設(shè)備即視為已提足折舊。

土地使用權(quán)在財務報表中應如何正確反映？

答：土地使用權(quán)應在資產(chǎn)負債表中單獨列示，作為無形資產(chǎn)的一部分。企業(yè)需定期評估土地使用權(quán)的公允價值變動，并在必要時調(diào)整其賬面價值。這有助于提供更準確的財務信息，幫助投資者和管理層做出明智決策。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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