什么時候需要計提遞延所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/08/07 22:16:38　　字體：大小

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什么時候需要計提遞延所得稅

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計處理時，需關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。

當(dāng)這種差異導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅或可抵扣金額發(fā)生變化時，便涉及到遞延所得稅的計提。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是反映這些差異的重要組成部分。例如，假設(shè)某公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其賬面價值為100,000元，而計稅基礎(chǔ)為80,000元。根據(jù)稅率25%計算，遞延所得稅負(fù)債 = (100,000 - 80,000) × 25% = 5,000元。這種情況通常出現(xiàn)在折舊方法、攤銷年限等會計政策與稅務(wù)法規(guī)不一致時。
企業(yè)還需注意的是，某些暫時性差異可能在未來期間逆轉(zhuǎn)，如應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。若公司計提了10,000元的壞賬準(zhǔn)備，而稅法不允許這部分費(fèi)用在當(dāng)年扣除，則會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。公式為：遞延所得稅資產(chǎn) = 10,000 × 25% = 2,500元。

常見問題

如何確定遞延所得稅的具體金額？

答：確定遞延所得稅的具體金額需要詳細(xì)分析資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，并應(yīng)用當(dāng)前適用的稅率。例如，對于固定資產(chǎn)，如果賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，計算遞延所得稅負(fù)債；反之則計算遞延所得稅資產(chǎn)。

哪些行業(yè)特別需要注意遞延所得稅的處理？

答：制造業(yè)和金融服務(wù)業(yè)往往因大量使用長期資產(chǎn)和復(fù)雜的金融工具而需要特別關(guān)注遞延所得稅。例如，制造業(yè)中的設(shè)備折舊政策和金融服務(wù)業(yè)中的貸款損失準(zhǔn)備都會影響遞延所得稅的計算。

遞延所得稅對企業(yè)的財務(wù)報表有何影響？

答：遞延所得稅會影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。在資產(chǎn)負(fù)債表上，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債會直接影響企業(yè)的總資產(chǎn)和總負(fù)債；在利潤表上，遞延所得稅費(fèi)用會調(diào)整企業(yè)的凈利潤。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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