已計(jì)提未發(fā)放工資怎么處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/08/01 13:10:08　　字體：大小

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已計(jì)提未發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理

在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)已計(jì)提但尚未發(fā)放的工資情況。

這種情況通常發(fā)生在財(cái)務(wù)年度末或特定月份結(jié)束時(shí)，企業(yè)已經(jīng)根據(jù)員工的工作量和合同規(guī)定計(jì)提了工資，但由于某些原因未能及時(shí)支付。
對(duì)于已計(jì)提但未發(fā)放的工資，會(huì)計(jì)上需要進(jìn)行相應(yīng)的處理以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。具體來(lái)說(shuō)，這類工資應(yīng)記錄在應(yīng)付職工薪酬科目下。假設(shè)某企業(yè)在12月計(jì)提了員工工資共計(jì)50,000元，但實(shí)際發(fā)放日期為次年1月，則會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 50,000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50,000
這種處理方式不僅反映了企業(yè)的負(fù)債狀況，同時(shí)也保證了成本與費(fèi)用在發(fā)生期間的匹配原則。

稅務(wù)處理及影響

除了會(huì)計(jì)處理外，已計(jì)提未發(fā)放工資還涉及到稅務(wù)問(wèn)題。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，可以將已計(jì)提但未發(fā)放的工資作為稅前扣除項(xiàng)目，前提是這些工資必須在次年的匯算清繳期結(jié)束前實(shí)際支付給員工。
例如，如果上述50,000元工資在次年5月31日前（通常是匯算清繳截止日）支付完畢，則該部分工資可以在當(dāng)年的企業(yè)所得稅申報(bào)中予以扣除。公式表示為：
應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)納稅收入 - 合理支出（包括已支付的工資）
需要注意的是，若超過(guò)匯算清繳期限仍未支付，則這部分工資不能在原計(jì)提年度內(nèi)扣除，需調(diào)整至實(shí)際支付年度。
正確處理已計(jì)提未發(fā)放工資不僅有助于企業(yè)準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況，還能有效管理稅務(wù)負(fù)擔(dān)。