計提去年企業(yè)所得稅怎么做賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/08/01 12:53:40　　字體：大小

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計提去年企業(yè)所得稅的會計處理

企業(yè)在進行年度財務(wù)結(jié)算時，需要對上一年度的企業(yè)所得稅進行計提。

這一過程涉及到準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)適用稅率確定應(yīng)繳稅款。應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損。假設(shè)某公司2022年的應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：100萬 × 25% = 25萬元。在賬務(wù)處理上，需借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。具體操作如下：
借：所得稅費用 250,000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 250,000

常見問題

如何確認(rèn)應(yīng)納稅所得額中的各項扣除項目？

答：確認(rèn)各項扣除項目時，需嚴(yán)格按照稅法規(guī)定執(zhí)行。例如，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。

不同行業(yè)的企業(yè)在計提企業(yè)所得稅時有哪些特殊考慮？

答：制造業(yè)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可能涉及研發(fā)費用加計扣除政策；金融企業(yè)則需特別關(guān)注貸款損失準(zhǔn)備金等項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)。各行業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點及稅收優(yōu)惠政策合理規(guī)劃稅務(wù)。

企業(yè)若發(fā)現(xiàn)前期所得稅計算錯誤，該如何調(diào)整？

答：如發(fā)現(xiàn)前期所得稅計算有誤，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行更正。例如，若發(fā)現(xiàn)少計所得稅費用，則應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。同時，還需調(diào)整相應(yīng)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)以確保信息準(zhǔn)確性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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