應(yīng)該計提折舊的固定資產(chǎn)包括增值稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/07/08 11:24:41　　字體：大小

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固定資產(chǎn)折舊與增值稅的關(guān)系

在財務(wù)會計中，固定資產(chǎn)的折舊是指資產(chǎn)在其使用壽命期間逐漸損耗的價值。

根據(jù)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)基于其歷史成本進(jìn)行計算。歷史成本通常不包括增值稅（VAT），除非該增值稅無法抵扣。
具體來說，如果企業(yè)購買固定資產(chǎn)時支付的增值稅可以全額抵扣，則在計算折舊時不應(yīng)包含這部分增值稅。公式為：
折舊費(fèi)用 = (固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計殘值) / 使用壽命
這里，固定資產(chǎn)原值應(yīng)排除可抵扣的增值稅部分。例如，某公司購入一臺設(shè)備，不含稅價格為100,000元，增值稅率為13%，若增值稅可全額抵扣，則折舊計算時不考慮13,000元的增值稅。

常見問題

企業(yè)在不同行業(yè)如何處理固定資產(chǎn)折舊中的增值稅問題？

答：各行業(yè)需根據(jù)自身情況和稅務(wù)政策來決定是否將增值稅納入折舊基礎(chǔ)。制造業(yè)可能更關(guān)注設(shè)備更新?lián)Q代頻率，服務(wù)業(yè)則可能側(cè)重于辦公設(shè)施等長期使用的資產(chǎn)。
對于那些增值稅不可抵扣的情況，如某些特定行業(yè)的進(jìn)口設(shè)備，企業(yè)必須將增值稅計入固定資產(chǎn)原值，并據(jù)此計算折舊。

如何確保固定資產(chǎn)折舊方法符合會計準(zhǔn)則要求？

答：企業(yè)應(yīng)定期審查其折舊政策，確保遵循最新的會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。采用合適的折舊方法（如直線法或加速折舊法）并保持一致性是關(guān)鍵。
同時，記錄詳細(xì)的資產(chǎn)購置信息，包括發(fā)票、合同等，以便準(zhǔn)確計算折舊。

怎樣評估固定資產(chǎn)折舊對財務(wù)報表的影響？

答：通過分析折舊費(fèi)用占總成本的比例，以及其對凈利潤的影響，可以評估折舊策略的有效性。
例如，在高折舊率行業(yè)如航空業(yè)，合理調(diào)整折舊年限和方法，能夠優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)，增強(qiáng)競爭力。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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