小規(guī)模交附加稅費會計分錄是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/24 11:04:41　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人附加稅費概述

在財務(wù)會計中，小規(guī)模納稅人在繳納增值稅的同時，還需繳納相應(yīng)的附加稅費。

這些附加稅費主要包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等。
對于小規(guī)模納稅人而言，附加稅費的計算基礎(chǔ)通常是其實際繳納的增值稅額。具體公式為：
附加稅費 = 增值稅額 × 適用稅率
例如，假設(shè)某小規(guī)模納稅人本月應(yīng)繳增值稅為10,000元，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%，則其附加稅費計算如下：
城市維護建設(shè)稅 = 10,000 × 7% = 700元
教育費附加 = 10,000 × 3% = 300元
地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
合計附加稅費 = 700 300 200 = 1,200元。

附加稅費的會計分錄

在進行會計處理時，附加稅費的記錄需要遵循一定的規(guī)范。通常情況下，附加稅費通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。
當(dāng)企業(yè)計提附加稅費時，會計分錄如下：
借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費——教育費附加 應(yīng)交稅費——地方教育附加
例如，上述例子中的企業(yè)計提附加稅費時，會計分錄為：
借：稅金及附加 1,200元
貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅 700元
應(yīng)交稅費——教育費附加 300元
應(yīng)交稅費——地方教育附加 200元
當(dāng)企業(yè)實際繳納附加稅費時，會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費——教育費附加 應(yīng)交稅費——地方教育附加 貸：銀行存款