計提附加稅費會計憑證怎么做的

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/18 14:03:43　　字體：大小

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計提附加稅費會計憑證的處理

在企業(yè)日常財務(wù)操作中，計提附加稅費是一項重要的會計工作。

附加稅費通常包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等。這些稅費的計算基礎(chǔ)通常是增值稅或消費稅的實際繳納額。具體來說，附加稅費的計算公式為：
附加稅費 = 應(yīng)納稅額 × 適用稅率
例如，假設(shè)某企業(yè)的應(yīng)納增值稅為100,000元，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。那么，該企業(yè)需要計提的城市維護建設(shè)稅為100,000 × 7% = 7,000元；教育費附加為100,000 × 3% = 3,000元；地方教育附加為100,000 × 2% = 2,000元。
在進行會計處理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加”等科目。

常見問題

如何確定附加稅費的具體適用稅率？

答：附加稅費的適用稅率根據(jù)地方政府的規(guī)定有所不同。例如，城市維護建設(shè)稅的稅率一般分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（其他地區(qū)）。企業(yè)在確定適用稅率時，需查閱當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)發(fā)布的最新政策文件，并結(jié)合自身經(jīng)營所在地進行選擇。

計提附加稅費對企業(yè)財務(wù)報表有何影響？

答：計提附加稅費會直接影響企業(yè)的利潤表中的“稅金及附加”項目，增加當(dāng)期費用，從而減少凈利潤。同時，在資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)交稅費”科目也會相應(yīng)增加，反映企業(yè)未來需要支付的稅費義務(wù)。

如果企業(yè)存在多筆不同稅率的應(yīng)納稅額，如何分別計提附加稅費？

答：對于存在多筆不同稅率的應(yīng)納稅額的企業(yè)，應(yīng)分別計算每筆應(yīng)納稅額對應(yīng)的附加稅費。例如，企業(yè)A有一筆應(yīng)納增值稅為50,000元，另一筆為80,000元，且兩筆業(yè)務(wù)適用不同的城市維護建設(shè)稅率。企業(yè)A應(yīng)分別計算每筆業(yè)務(wù)的附加稅費，并在會計憑證中分別記錄。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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