適用納稅擔(dān)保的情形有哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/02 09:58:16　　字體：大小

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適用納稅擔(dān)保的情形有哪些

在稅務(wù)管理中，納稅擔(dān)保作為一種重要的保障措施，旨在確保納稅人能夠按時(shí)足額繳納稅款。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

具體來(lái)說(shuō)，適用納稅擔(dān)保的情形包括：
1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。
2. 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象。
3. 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。
4. 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供相應(yīng)的擔(dān)保。

常見(jiàn)問(wèn)題

企業(yè)在什么情況下會(huì)被要求提供納稅擔(dān)保？

答：企業(yè)可能因稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑其存在逃避納稅義務(wù)的行為而被要求提供納稅擔(dān)保。例如，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在短期內(nèi)大量轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或隱匿收入，可能會(huì)責(zé)令企業(yè)提供擔(dān)保以確保稅款的及時(shí)繳納。

個(gè)人是否也需要提供納稅擔(dān)保？

答：是的，個(gè)人同樣可能需要提供納稅擔(dān)保。特別是當(dāng)個(gè)人欠繳稅款且計(jì)劃出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求其結(jié)清稅款或提供擔(dān)保，以防止其逃避納稅責(zé)任。

提供納稅擔(dān)保后，如果最終無(wú)需繳納稅款，擔(dān)保如何處理？

答：若最終確定無(wú)需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在核實(shí)情況后解除擔(dān)保，并將相關(guān)資金或財(cái)產(chǎn)返還給納稅人。此過(guò)程需嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行，確保納稅人的合法權(quán)益不受損害。

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