稅收保全措施適用的情形有哪些

來源: 正保會計網校編輯： 2025/01/02 09:57:42　　字體：大小

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稅收保全措施適用的情形

稅收保全措施是指稅務機關為了確保稅款的順利征收，對納稅人采取的一種預防性行政強制措施。

當納稅人出現特定情況時，稅務機關有權實施這些措施以防止稅款流失。
根據我國《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，稅收保全措施主要適用于以下幾種情形：
1. 納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅商品、貨物或者其他財產的跡象；
2. 納稅人在規(guī)定的期限內未繳納稅款，并且經稅務機關責令限期繳納后仍不繳納；
3. 納稅人提供虛假資料或隱瞞真實情況，導致稅務機關難以準確核定其應納稅額。
在上述情況下，稅務機關可以依法采取凍結存款、查封或扣押財產等措施，以保障國家稅收利益不受損害。

稅收保全措施的具體實施

一旦確定需要采取稅收保全措施，稅務機關將遵循嚴格的程序進行操作。
對于凍結存款的情況，稅務機關會向銀行發(fā)出協助執(zhí)行通知書，要求暫停支付納稅人賬戶中的款項。這一過程必須在法律規(guī)定的范圍內進行，不得侵犯納稅人的合法權益。
而對于查封或扣押財產，稅務機關則需出具正式的查封、扣押決定書，并通知相關當事人。被查封或扣押的財產應當妥善保管，避免損壞或丟失。同時，稅務機關還需告知納稅人相應的救濟途徑，如申請行政復議或提起訴訟。
值得注意的是，稅收保全措施并非無限期持續(xù)。一旦納稅人履行了納稅義務或者提供了相應的擔保，稅務機關應及時解除保全措施，恢復正常征管秩序。