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居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅
居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅？一起來看看吧！
企業(yè)股東控股非上市公司取得分紅，該企業(yè)股東是否需要繳納企業(yè)所得稅？
不需要。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
什么是權(quán)益性投資收益呢？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條：
企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
收入時間如何確定呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》[國稅函〔2010〕79號]，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
注意
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
那我們具體來看一下如何申報吧~
一、季度預(yù)繳
在《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第7行次“免稅收入、減計收入、加計扣除”點擊增行。在“免稅收入”中選擇“一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”。
二、匯繳填報
在匯繳申報中通過分別填報《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》來反映投資收益免征企業(yè)所得稅情況。
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