2019年末：賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬元）；應(yīng)確認遞延所得稅負債＝100×25%＝25（萬元）。 2020年末：賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元）。 2021年末計提減值準備＝（500－500/5×3）－90＝110（萬元）；賬面價值＝90（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝180－180×40%＝108 （萬元）；累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元；遞延所得稅資產(chǎn)余額＝18×25%＝4.5（萬元）；本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異120萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負債發(fā)生額＝－30（萬元）、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝4.5（萬元）；遞延所得稅收益為34.5萬元；應(yīng)交所得稅＝（1000＋120＋18）×25%＝284.5（萬元），或（1000＋500/5＋110－180×40%）×25%＝284.5（萬元）；所得稅費用＝284.5－34.5＝250（萬元）。因此選項D不正確。

老師講的太細了 謝謝老師?。?/div>