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企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下 腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸 集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算， 老師，這個意思是先計入其他業(yè)務收入，結轉成本的時候，直接沖減研究費用嗎？
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不是。會計上，銷售下腳料等特殊收入仍正常走 “其他業(yè)務收入”，結轉成本用 “其他業(yè)務成本”，從存貨科目（如原材料）轉出。
稅務上，計算加計扣除研發(fā)費用時，要從已歸集的研發(fā)費用里扣減該特殊收入（不足扣減則加計扣除為 0 ），但這是稅務口徑的調整，和會計分錄的 “沖減研發(fā)費用” 無關，會計分錄該咋做還咋做，只是申報加計扣除時調減基數
08/28 12:29
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