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問題已解決
老師，在計算第3、4題遞延所得稅資產和負債的余額時計算思路是怎么樣的呢。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
范老師
金牌答疑老師
職稱：法學碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務師的教學工作，擅長對問題進行案例化解釋，助力學員順利通關，夢想成真。
已解答2285個問題
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
期初遞延所得稅資產的余額是170
遞延所得稅負債的余額是10
資料一，年末時，計稅基礎=300-300/20/2=292.5
賬面價值=320，新增應納稅差異27.5
資料二，增加預計負債200*10%=20，這是可抵扣差異增加20
增加應收退貨成本150*10%=15，增加應納稅差異15
資料三，這當期計提200，支付250，凈減少50，期初有相應的可抵扣差異余額，這是當期轉回可抵扣50
資料四，公允價繼續(xù)上升20，這是應納稅差異繼續(xù)增加20
資料五，公允價回升40，期初有可抵扣差異余額，這是可抵扣差異轉回40
資料六，當年實現(xiàn)利潤總額800，遠大于未彌補的虧損，此時這部分虧損，在當期全部轉回，減少可抵扣差異400
則，期末遞延所得稅資產的余額=期初余額170+當期發(fā)生額（20-50-40-400）*25%=52.5
期末，遞延所得稅負債的余額=10+（27.5+15+20）*25%=25.625
祝您學習愉快！
09/06 09:03
15392420366 
09/06 19:21
謝謝老師細致的回答，事項5不太明白，為什么公允價值上升不應該是應納稅差異嗎？有差期就變可抵扣了？怎么理解？
范老師 
09/06 19:21
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
在2025年9月6日8時37分28秒對您提供問題的解答中計算得出，期末遞延所得稅資產余額為52.5，期末遞延所得稅負債余額為25.625。一般情況下，資產賬面價值大于其計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債；資產賬面價值小于其計稅基礎，會產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。比如計提減值，會導致存貨的賬面價值小于資產的計稅基礎，這種情況下會計利潤減少但稅法上不認可，所以增加應交所得稅，現(xiàn)在多交稅以后少交稅，屬于可抵扣暫時性差異。您提到的事項5，需結合具體情況看是否存在導致賬面價值與計稅基礎關系改變的因素，從而判斷是應納稅差異還是可抵扣差異。
祝您學習愉快！
在2025年9月6日8時37分28秒對您提供問題的解答中計算得出，期末遞延所得稅資產余額為52.5，期末遞延所得稅負債余額為25.625。一般情況下，資產賬面價值大于其計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債；資產賬面價值小于其計稅基礎，會產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。比如計提減值，會導致存貨的賬面價值小于資產的計稅基礎，這種情況下會計利潤減少但稅法上不認可，所以增加應交所得稅，現(xiàn)在多交稅以后少交稅，屬于可抵扣暫時性差異。您提到的事項5，需結合具體情況看是否存在導致賬面價值與計稅基礎關系改變的因素，從而判斷是應納稅差異還是可抵扣差異。
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15392420366
09/06 19:59
事項5里的其他權益工具投資公允價值上升，會發(fā)生應納稅差異，是應納稅差異的發(fā)生額40對吧，為什么在算余額的時候是-40呢，為什么又變成可抵扣差異了呢，考慮期初的話不是前面有用170+。。。嘛，+當期發(fā)生額是不是只考慮發(fā)生額就可以了。
范老師
09/06 19:59
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
對于事項5中應納稅差異變?yōu)榭傻挚鄄町?，一般情況下，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅差異，小于計稅基礎產生可抵扣差異，但需結合具體情況判斷事項5屬于哪種差異。在計算余額時，要綜合期初情況和本期發(fā)生額變化，具體是加還是減要依據(jù)差異性質和變化情況確定。關于“+當期發(fā)生額只考慮發(fā)生額”，通常是結合期初來計算期末余額，發(fā)生額是重要影響因素。不過這里未明確具體題目情況，難以給出更精準解釋。
祝您學習愉快！
對于事項5中應納稅差異變?yōu)榭傻挚鄄町?，一般情況下，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅差異，小于計稅基礎產生可抵扣差異，但需結合具體情況判斷事項5屬于哪種差異。在計算余額時，要綜合期初情況和本期發(fā)生額變化，具體是加還是減要依據(jù)差異性質和變化情況確定。關于“+當期發(fā)生額只考慮發(fā)生額”，通常是結合期初來計算期末余額，發(fā)生額是重要影響因素。不過這里未明確具體題目情況，難以給出更精準解釋。
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