勞務(wù)派遣公司A，1.業(yè)務(wù)分解 勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)成本問題。對于代發(fā)工資的勞務(wù)派遣單位來說，您說通過往來科目核算，不計入勞務(wù)成本。可是從您之前給的會計分錄來看，代發(fā)工資又計入了勞務(wù)成本。A102010提供勞務(wù)成本究竟是否包括代發(fā)工資？

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勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)成本通常不包括代發(fā)工資。代發(fā)工資是支付給員工的報酬，這部分費(fèi)用應(yīng)由實(shí)際用工單位承擔(dān)，并通過往來科目核算。因此，A102010提供勞務(wù)成本不應(yīng)包括代發(fā)工資。
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勞務(wù)派遣公司A幫用工單位B代發(fā)工資，那么職工薪酬明細(xì)表里面的工資薪金支出行數(shù)據(jù)既包括本公司自己員工的工資，又包括勞務(wù)派遣人員即代發(fā)的工資？還是只包括本公司自己員工的工資？

勞務(wù)派遣公司A為用工單位代發(fā)工資， 問題：如果勞務(wù)成本“包括”代發(fā)工資，而勞務(wù)派遣公司收入一般就是管理費(fèi)，相對于代發(fā)工資來說，數(shù)額小很多，就意味著勞務(wù)派遣公司企業(yè)所得稅永遠(yuǎn)都是虧損的，怎么理解這個問題？

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勞務(wù)派遣公司A的職工薪酬明細(xì)表里的工資薪金支出僅包括本公司自己員工的工資。用工單位B的勞務(wù)派遣人員的工資，雖然由A代發(fā)，但在A公司的賬上應(yīng)計入其他應(yīng)付款—應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)，而不是作為A公司的職工薪酬。
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勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資屬于代收代付性質(zhì)，不作為自身成本列支。實(shí)際僅將管理費(fèi)確認(rèn)為收入，代發(fā)工資部分通過往來科目核算（如其他應(yīng)付款），不影響損益，因此不會導(dǎo)致企業(yè)所得稅虧損。
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勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)成本通常不包括代發(fā)工資。代發(fā)工資是支付給員工的報酬，這部分費(fèi)用應(yīng)由實(shí)際用工單位承擔(dān)。問題：1.對于勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資，用工單位怎么做會計分錄？2.用工單位將代發(fā)工資填報在職工薪酬明細(xì)表里面嗎？3.代發(fā)工資的預(yù)扣預(yù)繳個稅由誰申報？4.社保由誰申報？

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1.用工單位支付給勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資時，會計分錄如下：
借：管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)等
　　貸：銀行存款2.是的，用工單位應(yīng)將代發(fā)工資填報在職工薪酬明細(xì)表里面。3.代發(fā)工資的預(yù)扣預(yù)繳個稅由勞務(wù)派遣公司申報。4.社保通常也是由勞務(wù)派遣公司負(fù)責(zé)申報。
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用工單位支付給勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資時，會計分錄如下： 借：管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)等 　　貸：銀HANG存款。問題：1.既然用工單位將代發(fā)工資填報在職工薪酬明細(xì)表里面，為什么分錄借記的是勞務(wù)費(fèi)？2. 企業(yè)所得稅由用工單位填報，預(yù)扣預(yù)繳個稅又由勞務(wù)派遣公司填報，感覺錯位了??？3.誰發(fā)放工資，就由誰申報預(yù)扣預(yù)繳個稅并且列支在企業(yè)所得稅職工薪酬明細(xì)表里，這樣處理是否正確？判斷理由有哪些？

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1.用工單位將代發(fā)的勞務(wù)派遣員工工資計入“管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)”是因?yàn)閺臅嫿嵌龋@部分支出是作為接受勞務(wù)服務(wù)的成本來核算的，而不是直接作為本企業(yè)的職工薪酬。2.確實(shí)存在一定的錯位。通常情況下，企業(yè)所得稅申報時，職工薪酬是指支付給與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工的報酬；而勞務(wù)派遣員工雖然在用工單位工作，但其勞動合同是與勞務(wù)派遣公司簽訂的，因此預(yù)扣預(yù)繳個稅由勞務(wù)派遣公司負(fù)責(zé)。3.是正確的。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，誰發(fā)放工資就由誰承擔(dān)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的責(zé)任，并且在企業(yè)所得稅申報時將這部分支出列支在職工薪酬明細(xì)表中。這是因?yàn)閷?shí)際支付工資的一方（即勞務(wù)派遣公司）最了解員工的收入情況，能夠準(zhǔn)確履行個稅代扣代繳義務(wù)。同時，在用工單位的企業(yè)所得稅申報中，支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用作為勞務(wù)費(fèi)處理，符合會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定的要求。
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以下是勞務(wù)派遣公司典型會計分錄： 1.計提派遣員工薪酬及社保（企業(yè)承擔(dān)部分） 借：勞務(wù)成本——職工薪酬（工資、社保、公積金等） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 問題：這個分錄就是將代發(fā)工資計入了勞務(wù)成本??？??

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是的，這個分錄確實(shí)反映了企業(yè)計提派遣員工的薪酬及社保（企業(yè)承擔(dān)部分）時，將其計入了勞務(wù)成本。這樣處理是為了準(zhǔn)確反映企業(yè)在提供勞務(wù)派遣服務(wù)過程中發(fā)生的實(shí)際成本。
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同時，在用工單位的企業(yè)所得稅申報中，支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用作為勞務(wù)費(fèi)處理。問題：就是說，1.對于代發(fā)工資，勞務(wù)派遣公司既不填報職工薪酬明細(xì)表，又不計入勞務(wù)成本，對嗎？2. 對于代發(fā)工資，用工單位既要填報職工薪酬明細(xì)表，又要將其計入勞務(wù)成本，對嗎？

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1.對于代發(fā)工資，勞務(wù)派遣公司既不填報職工薪酬明細(xì)表，又不計入勞務(wù)成本。
2.對于代發(fā)工資，用工單位既要填報職工薪酬明細(xì)表，又要將其計入勞務(wù)成本。
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以下是典型會計分錄： 1.計提派遣員工薪酬及社保（企業(yè)承擔(dān)部分） 借：勞務(wù)成本——職工薪酬（工資、社保、公積金等） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 問題：您的意思是上面分錄是用工單位的分錄，而不是勞務(wù)派遣公司的分錄，對嗎？

以下是典型會計分錄： 1.計提派遣員工薪酬及社保（企業(yè)承擔(dān)部分） 借：勞務(wù)成本——職工薪酬（工資、社保、公積金等） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 問題：如果上面分錄是勞務(wù)派遣公司的分錄，借記的勞務(wù)成本，不填報在A102010的“提供勞務(wù)成本“行，那這個借記的勞務(wù)成本填報在企業(yè)所得稅哪個附表的哪一行？

勞務(wù)派遣公司，如果既將代發(fā)工資填報在職工薪酬明細(xì)表里面，又將代發(fā)工資計入A102010“提供勞務(wù)成本”行，這樣處理是否正確？

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不正確。勞務(wù)派遣公司的代發(fā)工資應(yīng)僅反映在與實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)的會計科目中，避免重復(fù)計算。通常情況下，代發(fā)的工資應(yīng)該計入職工薪酬明細(xì)表，而不應(yīng)在“提供勞務(wù)成本”行再次單獨(dú)列出，除非這部分工資確實(shí)構(gòu)成了直接提供勞務(wù)的成本部分，并且符合企業(yè)的具體會計政策和相關(guān)法規(guī)要求。
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