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2×24年1月1日，甲公司支付8 000萬元從非關(guān)聯(lián)方丙公司收購C公司60%股權(quán)，甲公司能夠控制C公司，當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元，公允價(jià)值為10 000萬元，差額源自于一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1 000萬元。2×24年7月1日，C公司將賬面價(jià)值400萬元的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備以500萬元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×24年度，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3 300萬元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升150萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，購買日賬面價(jià)值與公允價(jià)值存在差異的存貨已出售90%。甲公司將C公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2×24年12月31日可收回金額為13 500萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備是（? ?）。 這道題C公司2x24年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的份額
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C公司2×24年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的份額為13500萬元。但此值用于商譽(yù)減值測試，而非直接作為可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。具體步驟如下：
1.計(jì)算購買日合并成本：8000萬元。
2.購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。
3.初始商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例=8000-10000*60%=2000萬元。2×24年末：
-C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3300萬元。
-其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升150萬元。
-存貨差額影響：1000萬元*90%=900萬元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=9000+3300+150-900=11550萬元。
加上未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整：500-400=100萬元，但需在合并報(bào)表中抵消。最終C公司2×24年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的份額為13500萬元。商譽(yù)減值測試時(shí)，如果資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價(jià)值，則需要計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。具體數(shù)值需要進(jìn)一步計(jì)算確定。
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全資子公司注銷時(shí)，固定資產(chǎn)折舊遞延所得稅是全部轉(zhuǎn)回的，而不是按剩余月份或折舊額來轉(zhuǎn)回。
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折舊是在甲公司的賬上進(jìn)行的，不影響C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。因此，在計(jì)算C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，不需要考慮內(nèi)部交易損益中的折舊調(diào)整。所以答案是100-100/5/2而不是100-100/5/12*5。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)的折舊，是在母公司賬上計(jì)提的，所以不需要考慮。
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老師在2樓為您解答。
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那可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的份額有什么計(jì)算的方法或公式嗎
（回復(fù)）持續(xù)計(jì)算的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值＝購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＋調(diào)整后的凈利潤－分配的現(xiàn)金股利＋或－其他綜合收益
這個(gè)順流逆流的內(nèi)部交易問題在計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的份額時(shí)要如何考慮這個(gè)計(jì)算的時(shí)候和凈利潤的計(jì)算是不是不一樣，我記得算子公司凈利潤的時(shí)候逆流交易是要考慮折舊在內(nèi)的，未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益要在少數(shù)股東和控股股東分?jǐn)?，并且后續(xù)實(shí)現(xiàn)這一部分內(nèi)部交易損益還要轉(zhuǎn)回少數(shù)股東損益
（回復(fù)）在合并工作底稿上按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)，需要用到調(diào)整后的子公司凈利潤，在這種情況下算“調(diào)整后的子公司凈利潤”，是不需要考慮母子公司內(nèi)部交易的，因?yàn)閷τ趦?nèi)部交易，在合并工作底稿上會(huì)專門編制內(nèi)部交易抵消分錄進(jìn)行抵消。
而對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，計(jì)算“持續(xù)計(jì)算的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值”時(shí)，需要考慮將當(dāng)期逆流交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益扣除，不需要考慮后續(xù)的折舊因素，因?yàn)檎叟f是在母公司賬上計(jì)提的。
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