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農產品進項稅額的核定辦法有哪些

珂珂| 提問時間:08/23 10:17
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周老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師,注冊會計師,多年稅務師事務所工作經驗,擅長結合實務案例進行原理解釋,讓學員在案例中學會知識,幫助學員順利通過考試。
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農產品進項稅額的核定辦法主要包括投入產出法、成本法和參照法。?
  1. ?投入產出法?:參照國家標準、行業(yè)標準確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量。公式為:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)。當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量)×農產品單耗數量。?

  2. ?成本法?:依據試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例。公式為:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)。農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本。

  3. ?參照法?:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,可以參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,并據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。


祝您學習愉快!
08/23 10:17
周老師
08/23 10:17

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農產品進項稅額的核定辦法主要包括投入產出法、成本法和參照法。?
  1. ?投入產出法?:參照國家標準、行業(yè)標準確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量。公式為:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)。當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量)×農產品單耗數量。?

  2. ?成本法?:依據試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例。公式為:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)。農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本。

  3. ?參照法?:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,可以參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,并據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。


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