但是答案是以前年度損益調(diào)整

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這可能與發(fā)現(xiàn)差錯的時間有關(guān)。若在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)前期差錯更正需調(diào)整應(yīng)交所得稅，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理；若在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)計入“所得稅費(fèi)用”。所以若是在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)調(diào)整2018年應(yīng)交所得稅，對應(yīng)科目就是“以前年度損益調(diào)整”。
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如圖，影響2015年的應(yīng)交所得稅，怎么寫分錄

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這需要看發(fā)現(xiàn)差錯的時間。若在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)，分錄為：```借：以前年度損益調(diào)整??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅```若在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)，分錄為：```借：所得稅費(fèi)用??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅```
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14年的所得稅匯算清繳在15年12月31日有沒有完成？

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居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)完成匯算清繳。2014年度終了是2014年12月31日，那么匯算清繳截止日期是2015年5月31日。所以在2015年12月31日，2014年的所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。
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已經(jīng)完成了，為什么答案調(diào)整應(yīng)交所得稅 是貸：以前年度損益調(diào)整？

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答案可能有誤。居民企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)完成匯算清繳，2014年度終了是2014年12月31日，匯算清繳截止日期是2015年5月31日，所以2015年12月31日時2014年的所得稅匯算清繳已完成。在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)前期差錯更正需調(diào)整應(yīng)交所得稅，對應(yīng)科目應(yīng)為“所得稅費(fèi)用”，分錄是“借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
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正確答案 正確答案

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2014年所得稅匯算清繳截止日期是2015年5月31日，2015年12月31日時已完成。若此時發(fā)現(xiàn)前期差錯更正需調(diào)整應(yīng)交所得稅，對應(yīng)科目應(yīng)為“所得稅費(fèi)用”，分錄為：```借：所得稅費(fèi)用??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅```
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