進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄 進項稅額轉(zhuǎn)出：當企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（如管理不善造成的丟失、被盜等），或者將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 借：相關(guān)科目（如待處理財產(chǎn)損溢、管理費用等） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 特殊情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出：如果涉及在建工程或基本生產(chǎn)成本等科目，也需要相應(yīng)地進行調(diào)整。 留抵抵欠增值稅有滯納金的會計分錄 留抵稅額抵減欠稅：當納稅人既有留抵稅額又欠繳增值稅時，應(yīng)先將留抵稅額抵減欠繳的增值稅，然后再計算是否需要繳納滯納金。 如果留抵稅額大于欠繳稅額，則不需要繳納滯納金，直接用留抵稅額抵減欠稅即可。 如果留抵稅額小于欠繳稅額，則需要繳納滯納金。 滯納金的計算與會計分錄：滯納金的計算公式為：滯納金 = 欠繳稅額 × 滯納天數(shù) × 萬分之五。 計提滯納金時： 借：營業(yè)外支出——稅收滯納金 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出或其他相關(guān)科目，根據(jù)實際情況確定） 實際支付滯納金時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出或其他相關(guān)科目，根據(jù)實際情況確定） 貸：銀行存款