生產(chǎn)企業(yè)的對(duì)的 沒(méi)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，出口商品征稅率和退稅率相同（最常見(jiàn)） 某生產(chǎn)型出口企業(yè)（一般納稅人）本月出口業(yè)務(wù)離岸價(jià)（已換算成人民幣）200萬(wàn)，內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)，本月購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)，上月留抵稅額3萬(wàn)，計(jì)算本月應(yīng)退稅額。（出口商品退稅率和征稅率均為13%） 第一步：不得免征和抵扣的稅額=離岸價(jià)×（征稅率—退稅率）=200×（13%—13%）=0 第二步：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－上期留抵=100×13%－26＋0－3=－16 第三步：免抵退稅額=離岸價(jià)×退稅率=200×13%=26 第四步：應(yīng)退稅額（應(yīng)納稅額和免抵退稅額比較孰低） |－16| ＜26 ，應(yīng)退稅額16萬(wàn)元 第五步：免抵稅額=免抵退稅額－應(yīng)退稅額=26－16=10