進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》跨年度的，屬于重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要追溯調(diào)整，不重大的則采用“未來(lái)適用法”調(diào)整。 如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，即便是跨年度的，也統(tǒng)一采用“未來(lái)適用法”調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整，與不跨年度的調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是一致的。 1.追溯調(diào)整 （1）確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)繳增值稅，導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等 （3）如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補(bǔ)繳附加稅費(fèi)可以稅前扣除的，可申請(qǐng)追補(bǔ)扣除，退還已交企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （4）調(diào)整留存收益： 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 盈余公積-法定公積金 貸：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平） 1.不跨年或“未來(lái)適用法”調(diào)整 （1）確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：相關(guān)的成本費(fèi)用科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等 1.實(shí)際補(bǔ)繳稅金 （1）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （2）實(shí)際補(bǔ)繳稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等 貸銀行存款