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中國公民吳某2020年度取得下列所得： （1）每月工資9600元，12月份取得全年一次獎金30000元。 （2）首套住房貸款利息支出為每月3200元，自己負擔的“三險一金”為1800元。 （3）2020年3月張某將位于某市一套商鋪出租，月租金收入18000元。（不考慮地方教育附加和印花稅）。 （4）2018年1月，任職企業(yè)授予孫某10000股股票期權（該期權不可公開交易），該股票期權的施權價每股5元。2020年10月5日，孫某按照規(guī)定行權，行權日該股票市場平均價格每股10元。 要求： （1）說明全年一次性獎金的兩種處理方法。 （2）計算孫某2020年綜合所得應繳納的個人所得稅。 （3）計算業(yè)務（3）2020年3月財產(chǎn)租賃所得應繳納的個人所得稅。 （4）計算業(yè)務（4）2020年10月股票期權所得應繳納的個人所得稅。
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參考答案：
（1）居民個人取得全年一次性獎金的稅務處理有兩種方法：
方法一：居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
方法二：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
（2）專項扣除：“三險一金”扣除=1800×12=21600（元）。
專項附加扣除：住房貸款利息支出=1000×12=12000（元）。
綜合所得的專項扣除和專項附加扣除合計額=21600+12000=33600（元）
綜合所得收入額=9600×12+30000=145200（元）
綜合所得應納稅額=（145200-60000-33600）×10%-2520=2640（元）
（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
出租商鋪應繳納的房產(chǎn)稅=18000×12%=2160（元）
出租商鋪應繳納個人所得稅=（18000-2160）×（1-20%）×20%=2534.4（元）
（4）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
應納稅所得額=（10-5）×10000=5000（元）應納稅額=50000×10%-2520=2480（元）
2022 04/11 12:48
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