計提保證費20，借：銷售費用20 貸：預計負債20 會計上減少利潤20，但是稅法不認可，所以調(diào)增20，實際發(fā)生8，借：預計負債8 貸：銀行存款等8，會計上不影響利潤，但是實際發(fā)生支出，可以稅前扣除，所以納稅調(diào)減8.