借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000 借：應交稅費――應交增值稅(進) -34000 貸：在建工程 -34000 捐贈自產貨物應視同銷售，應交增值稅=120000×17%=20400元 借：庫存商品 35000 貸：以前年度損益調整 14600 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 20400 正常賬務處理方法如下： 借：營業(yè)外支 105400 貸：庫存商品85000 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 20400 補提應交的城建稅及教育費附加=(34000+20400)×(7%+3%)=5440 借：以前年度損益調整 5440 貸：應交稅費――應交城建稅 3808 應交稅費――應交教育費用附加 1632 借：應交稅費―應交增值稅(轉出少繳增值稅) 54400 貸：應交稅費―未交增值稅 54400 應調增應納稅所得額=100000+(120000-105400)-5440=109160 應調增應交所得稅=109160×25%=27290 借：以前年度損益調整 27290 貸：應交稅費――應交企業(yè)所得稅 27290 以前年度損益調整結轉額=100000+14600-5440-27290=81870 借：以前年度損益調整81870 貸：利潤分配――未分配利潤 81870