方案一：年終獎(jiǎng)全部并入綜合所得 員工從 2025 年 4 月開始任職，到 12 月共 9 個(gè)月，工資已發(fā)放 35000 元。還需發(fā)放金額 =?500000 - 35000=465000元。 全年應(yīng)納稅所得額 =?35000 + 465000 - 60000 = 440000元。 根據(jù)綜合所得稅率表，查找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，440000 元對應(yīng)的稅率為 30%，速算扣除數(shù)為 52920 元。 則全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =?440000×30% - 52920 = 132000 - 52920 = 79080元 。 方案二：合理分配年終獎(jiǎng)與工資 考慮到綜合所得和年終獎(jiǎng)稅率級次，為降低稅負(fù)，可先讓綜合所得適用較低稅率。計(jì)算綜合所得部分：假設(shè)將工資調(diào)整到使綜合所得適用到 20% 稅率的上限，即應(yīng)納稅所得額為 360000 元（360000 元是對應(yīng) 20% 稅率的上限）。 全年應(yīng)納稅所得額達(dá)到 360000 元時(shí)，全年工資薪金收入 =?360000 + 60000 = 420000元，已發(fā)工資 35000 元，則剩余工資發(fā)放額 =?420000 - 35000 = 385000元。計(jì)算年終獎(jiǎng)部分：年終獎(jiǎng)金額 =?500000 - 35000 - 385000 = 80000元。分別計(jì)算個(gè)稅： 綜合所得應(yīng)納個(gè)稅 =?360000×20% - 16920 = 72000 - 16920 = 55080元 。 年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，80000 元除以 12 個(gè)月，得到每月約 6666.67 元，查找按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，對應(yīng)的稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 210 元 。 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅 =?80000×10% - 210 = 8000 - 210 = 7790元 。 全年應(yīng)納個(gè)稅 =?55080 + 7790 = 62870元 。