土地增值稅清算時(shí)，補(bǔ)交的土地出讓金600萬(wàn)為什么不能扣除呢？

土地增值稅清算時(shí)，強(qiáng)調(diào)按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定扣除金額，這是為了保持土地增值稅計(jì)算的連貫性和歷史成本原則，避免因改制等因素導(dǎo)致土地成本的隨意調(diào)整，從而保證稅收政策的一致性和公平性。因此，補(bǔ)交的出讓金 600 萬(wàn)元不能在土地增值稅清算時(shí)扣除。

但是這塊土地是改制后補(bǔ)交了出讓金，土地由工業(yè)變?yōu)樯虡I(yè)性質(zhì)后，才開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)銷(xiāo)售的，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)的房子銷(xiāo)售后進(jìn)行土增清算，要是不補(bǔ)交600萬(wàn)，土地不變性，還不能開(kāi)發(fā)呢，這600萬(wàn)應(yīng)該是土地價(jià)款吧？

這600萬(wàn)在土增清算時(shí)應(yīng)該能扣除吧？

你的理解有現(xiàn)實(shí)合理性（補(bǔ)交 600 萬(wàn)是土地變性、開(kāi)發(fā)的必要成本），但結(jié)合土地增值稅改制重組特殊政策，需分情況判斷，核心看 “改制時(shí)土地是否適用了‘暫不征土增稅’政策”： 若改制時(shí)適用了 “企業(yè)改制暫不征土增稅” 政策（多數(shù)國(guó)企改私企符合此情形，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 21 號(hào)》）： 政策明確規(guī)定，改制后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)清算土增時(shí)，“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，只能按改制前取得土地的原成本（700 萬(wàn)）扣除，補(bǔ)交的 600 萬(wàn)出讓金不得計(jì)入。 原因是：改制時(shí)已享受暫免土增稅優(yōu)惠，為避免重復(fù)享受政策、保證稅基完整，后續(xù)清算需以改制前原始成本為基數(shù)，變性補(bǔ)交的費(fèi)用不納入土增扣除。 若改制時(shí)未適用暫不征土增稅政策（如改制時(shí)已按評(píng)估價(jià)繳納過(guò)土增稅）： 此時(shí)土地成本按 “改制后實(shí)際取得成本” 算，補(bǔ)交的 600 萬(wàn)可與原 700 萬(wàn)合計(jì) 1300 萬(wàn)，作為土增清算扣除的土地價(jià)款。 所以，關(guān)鍵看改制環(huán)節(jié)是否享受土增暫免優(yōu)惠：享受過(guò)則 600 萬(wàn)不可扣，未享受則可扣 —— 這是土增稅針對(duì)改制重組的特殊規(guī)則，而非單純按 “成本必要性” 判斷。

謝謝老師耐心專業(yè)的解答

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝

老師，那計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減和企業(yè)所得稅扣除時(shí)，原出的市級(jí)評(píng)估報(bào)告估值土地價(jià)款700萬(wàn)沒(méi)有發(fā)票，稅務(wù)局認(rèn)可，可以扣除是嗎？

一般不可以直接扣除： 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)抵減：需財(cái)政票據(jù)或合規(guī)發(fā)票，評(píng)估報(bào)告不是扣除憑證，不能抵減； 企業(yè)所得稅扣除：需合法有效憑證（發(fā)票 / 財(cái)政票據(jù)），僅評(píng)估報(bào)告不符合要求，特殊情況需溝通稅務(wù)并補(bǔ)佐證資料才可能核準(zhǔn)扣除。

那就是說(shuō)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減時(shí)，土地價(jià)款就得按600萬(wàn)計(jì)算；企業(yè)所得稅扣除時(shí)土地價(jià)款按1300萬(wàn)還是600萬(wàn)需要跟稅務(wù)局溝通是嗎？老師

同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣的