23年1月1日，甲公司租入辦公用建筑物，租賃期7年。每年末支付45萬元。租賃內(nèi)含利率為5.04%。2×23年1月1日甲公司支付與該租賃相關(guān)的初始直接費用5萬元。 假定按照適用稅法規(guī)定，該交易屬于稅法上的經(jīng)營租賃，甲公司支付的初始直接費用于實際發(fā)生時一次性稅前扣除，每期支付的租金允許在支付當期進行稅前抵扣，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)甲公司未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。 已知：45×（P/A，5.04%，7）＝260 要求：做出租賃期開始日和第一年末的賬務(wù)處理。 【答案】租賃期開始日 租賃負債＝45×（P/A，5.04%，7）＝260（萬元） 借：使用權(quán)資產(chǎn)　　　　 265 租賃負債——未確認融租費用 55 　　貸：租賃負債——租賃付款額 　315 銀行存款 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 65（260×25%） 貸：遞延所得稅負債 66.25［（26