一、2023年12月11日銷售時的會計分錄 1.?確認收入及預計退貨 借：應收賬款 22600000（2000萬×1.13） 貸：主營業(yè)務收入 18000000（2000萬×90%） 貸：預計負債——應付退貨款 2000000（2000萬×10%） 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600000（2000萬×13%） 2.?結(jié)轉(zhuǎn)成本及確認應收退貨成本 借：主營業(yè)務成本 13500000（1500萬×90%） 借：應收退貨成本 1500000（1500萬×10%） 貸：庫存商品 15000000 二、遞延所得稅相關(guān)分錄（假設所得稅稅率25%） 預計負債：賬面價值200萬元，計稅基礎0（稅法不認可未實際發(fā)生的退貨負債），可抵扣暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=200萬×25%=50萬元。 ? 應收退貨成本：賬面價值150萬元，計稅基礎0（稅法不認可未實際退貨的成本），應納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債=150萬×25%=37.5萬元。 分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500000 貸：遞延所得稅負債 375000 貸：所得稅費用 125000

你看答案跟你說的不一樣？

“2000 - 1500”是該筆銷售業(yè)務的總毛利，由于會計按預計退貨調(diào)整了收入和成本，稅法不調(diào)整，產(chǎn)生了暫時性差異，在計算遞延所得稅時需要考慮這部分差異的影響 ，題目解析里是把該業(yè)務預計退貨部分的毛利影響（(2000 - 1500)×10% ）納入遞延所得稅資產(chǎn)計算的基礎差異中，和其他差異一起，乘以稅率得出遞延所得稅資產(chǎn)余額 。

那我昨天問你的另外一個題目處理方式按照這個處理對不對，那個預計負債在遞延資產(chǎn)，應收退貨成本在遞延所得稅負債

按這個邏輯做是對的

還是沒明白，同樣的題目，一個全部都是遞延所得稅資產(chǎn)，一個在遞延所得稅資產(chǎn)一個在遞延所得稅負債里面

只確認遞延所得稅資產(chǎn)：可能是簡化處理，將“預計負債-應收退貨成本”的凈額（即退貨導致的利潤減少額）作為可抵扣暫時性差異，整體確認遞延所得稅資產(chǎn)（本質(zhì)是合并了兩項差異的凈額）。 ?分別確認資產(chǎn)和負債：是嚴格拆分處理——預計負債（負債類）產(chǎn)生可抵扣差異→遞延所得稅資產(chǎn)；應收退貨成本（資產(chǎn)類）產(chǎn)生應納稅差異→遞延所得稅負債。

那考試到底怎么做，沒有標準嗎

考試時通常應按照會計準則的規(guī)定，分別確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 對于預計負債，因其賬面價值大于計稅基礎（稅法一般在相關(guān)支出實際發(fā)生時才允許扣除），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。對于應收退貨成本，其賬面價值大于計稅基礎（稅法在銷售時可能已全額扣除成本），產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。 例如，企業(yè)銷售商品時預計退貨率為20%，確認了預計負債和應收退貨成本，假設預計負債金額為200萬元，應收退貨成本金額為160萬元，所得稅稅率為25%，則應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%），確認遞延所得稅負債40萬元（160×25%）。 若題目有特殊要求或給出的條件表明可以簡化處理，將兩者的凈額作為可抵扣暫時性差異整體確認遞延所得稅資產(chǎn)，此時按題目要求答題即可，但這種情況相對較少。