您好， 建筑服務行業(yè)能享受留底退稅政策，若企業(yè)從事建筑服務的增值稅銷售額占全部銷售額比重超50%，且滿足納稅信用等級為A級或B級、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取退稅等違法行為、未享受即征即退等政策條件，就可申請留抵退稅。企業(yè)收到的建筑服務專票，若發(fā)票合規(guī)且用于一般計稅項目，其進項稅額能正常抵扣；若企業(yè)有簡易計稅項目，要按比例劃分，僅一般計稅項目對應的部分可抵扣；而用于簡易計稅、免稅項目、集體福利等的進項稅額不得抵扣。

老師 我現(xiàn)在在看稅一 老師說建筑服務不能享受留抵退稅政策

?您好，這個不對哦，建筑服務行業(yè)能享受留抵退稅政策。是否能享受取決于企業(yè)增值稅銷售額占比等因素。像案例里納稅人，2021年5月 - 2022年4月總銷售額1000萬，其中建筑服務銷售額400萬，但制造業(yè)等行業(yè)銷售額600萬、占比60%，被認定為制造業(yè)等行業(yè)納稅人可享受該政策。

還有老師 計算抵扣的進項也不能享受留抵么

?您好，這個是能享受留抵的。在增值稅里，除了用專票等憑證抵扣進項稅，還有按規(guī)定扣除率計算抵扣的情況，像買農產品，能按發(fā)票上買價和9%扣除率算進項稅，要是用于生產13%稅率貨物，扣除率是10%；國內旅客運輸服務也能計算抵扣。這些計算抵扣的進項稅額和憑票抵扣的一樣，只要企業(yè)符合留抵退稅條件，都能參與留抵退稅。

可是老師為什么他在算這個進項構成比例的時候踢出了計算抵扣的部分嗎？我也是不太理解

?您好，算進項構成比例的時候，是這么規(guī)定的，用增值稅專用發(fā)票、通行費電子普票、海關繳款書這些憑證上注明的稅額加起來，除以這些憑證的稅額再加上農產品收購發(fā)票抵扣稅額（也就是計算抵扣的部分）的總和。打個比方，有個做制造業(yè)的納稅人，在 2019 年 4 月到 2022 年 3 月期間，專用發(fā)票能抵扣的稅額是 500 萬，通行費電子普票是 100 萬，海關繳款書是 200 萬，農產品收購發(fā)票抵扣的稅額是 200 萬。2021 年 12 月有 50 萬專票做了進項轉出。到 2022 年 4 月他申請留抵退稅，算進項構成比例時，就用（500 + 100 + 200）除以（500 + 100 + 200 + 200）再乘以 100%，得出比例是 80%。這里要注意，算的時候進項轉出的那 50 萬不用扣掉，而且農產品收購發(fā)票抵扣的部分，只算在分母里，分子不算，因為規(guī)定里它不屬于分子里那些憑證的范圍。

所以我覺得奇怪 我們實操中平時計算抵扣留抵的稅額，也是全部退掉了呀 并沒有按照這個比例去算退的是部分

還是說是我理解的有問題么

?您好，你覺得奇怪是因為理解有點偏差啦。政策規(guī)定算留抵退稅時，進項構成比例得按專用發(fā)票、通行費電子普票這些規(guī)定憑證上注明的稅額來算，像農產品收購發(fā)票這種計算抵扣的部分不算進去。但實際退稅的時候，不是說計算抵扣的那部分就不算了。算退稅額是用全部留抵稅額（這里面有計算抵扣形成的留抵）去乘進項構成比例。 其實這個很好理解，這些沒有真的交過稅

老師這個理論我是知道怎么去算的 但是我還是沒明白 那到底實操中計算抵扣的這部分稅額比如9萬，到底是直接退9萬呢還是就是要按照進項構成比例去算

?您好，在實際操作中，計算抵扣的這 9 萬稅額不是直接就退 9 萬的，而是要根據進項構成比例來計算最終退多少。計算留抵退稅的時候，是用包含這 9 萬計算抵扣稅額在內的全部留抵稅額去乘上進項構成比例。舉個例子，假如企業(yè)總的留抵稅額是 50 萬，其中這 9 萬是計算抵扣的，算出來進項構成比例是 80%，那么能拿到的退稅額就是 50 萬乘以 80%，也就是 40 萬。所以啊，這 9 萬雖然在全部留抵稅額里，但具體能退多少得看進項構成比例，不會直接把 9 萬都退給企業(yè)。

好的明白了老師，實際是和此處教材里是一致的是吧 還是要看進項構成比例。只是我們平時不關注這里

您好，是的哦，工作中也是這樣的