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@樸老師，以下是我們銷售合同擬定條款 5.2 甲乙雙方簽訂合同后十日內(nèi)，甲方支付給乙方合同總價的 60% 作為預(yù)付款：人民幣萬元 5.3 設(shè)備制造完畢，甲方到乙方廠內(nèi)預(yù)驗收合格后，甲方十日內(nèi)支付給乙方合同總價的 30% 提貨款：甲方支付提貨款后，乙方根據(jù)甲方需求按期發(fā)貨。 5.4 設(shè)備安裝調(diào)試完畢并經(jīng)甲乙雙方驗收合格后，甲方應(yīng)在十日內(nèi)向乙方支付合同總價的5%： 5.5 剩余 5% 作為質(zhì)保金：，待質(zhì)保期滿后十日內(nèi)甲方無息支付給乙方全部質(zhì)保金。 5.6 乙方確認收到甲方付款后，應(yīng)向甲方出具13%的全額增值稅專用發(fā)票。 我想問下以上的這些銷售方式：預(yù)收貨款“分期收款”還是結(jié)合方式，以及上述的描述增值稅納稅義務(wù)和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生是發(fā)生在什么時候？為了保持一致以上描述那個地方需要修改更正一下？謝謝老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
5.2條可補充明確預(yù)付款的具體金額，如“人民幣XX萬元”。
5.4條可補充“支付合同總價的5%貨款”，使表述更完整。
? 5.5條可改為“剩余5%作為質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后十日內(nèi)，甲方無息支付給乙方全部質(zhì)保金”，調(diào)整標點使表述更清晰。
?5.6條可明確發(fā)票開具時間，如“乙方確認收到甲方付款后，應(yīng)在X個工作日內(nèi)向甲方出具13%的全額增值稅專用發(fā)票”。
07/24 16:30
84785006 
07/24 16:33
老師，我這里主要問的是這些銷售方式：預(yù)收貨款“分期收款”還是結(jié)合方式，以及上述的描述增值稅納稅義務(wù)和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生是發(fā)生在什么時候？
樸老師 
07/24 16:35
銷售方式
預(yù)收貨款與分期收款結(jié)合（60%預(yù)付款屬預(yù)收，后續(xù)按階段分期收款）。
增值稅納稅義務(wù)時間
60%預(yù)付款：若設(shè)備非超12個月工期的大型設(shè)備，為發(fā)貨時；反之則為收款時。
30%提貨款：發(fā)貨時（若此前未觸發(fā)納稅義務(wù)）。
5%驗收款、5%質(zhì)保金：分別為收到款項時。
提前開票：以開票時間為準。
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間
主要在貨物發(fā)出時確認收入，驗收及質(zhì)保金收款時按條件確認。
84785006
07/24 16:39
那老師，我們?nèi)绾我?guī)定開具發(fā)票的時間對銷售方比較有利，能最大化利益，并且與稅法保持一致，在以上條款里面怎么更改，我看我這個是收到質(zhì)保金的時候才全額開具發(fā)票，因為質(zhì)保金要1年期，是不是有滯后納稅的風(fēng)險。
樸老師
07/24 16:49
發(fā)票開具時間優(yōu)化及條款修改
原則：按納稅義務(wù)發(fā)生時間開具發(fā)票，避免滯后風(fēng)險。
5.2預(yù)付款：貨物發(fā)出時開具60%發(fā)票。
5.3提貨款：收款時開具30%發(fā)票。
5.4驗收款：收款時開具5%發(fā)票。
5.5質(zhì)保金：質(zhì)保期滿收款時開具5%發(fā)票。
新增條款：明確各階段收款后X個工作日內(nèi)開票（如5個工作日）。
優(yōu)勢：開票時間與增值稅納稅義務(wù)一致，規(guī)避滯后風(fēng)險，符合稅法規(guī)定。
84785006
07/24 16:58
老師您上面說的5%驗收款、5%質(zhì)保金企業(yè)所得誰納稅義務(wù)分別為收到款項時。
，所以制定
5.4驗收款：收款時開具5%發(fā)票。
5.5質(zhì)保金：質(zhì)保期滿收款時開具5%發(fā)票。
增值稅我明白了，很感謝，不過這兩個的企業(yè)所得稅也是在收到款項，并且開具增值稅發(fā)票后來確認所得稅收入就可以么？簡單說質(zhì)保金這塊的企業(yè)所得稅我可以在1年后質(zhì)保期面，收到質(zhì)保金并且開具5%發(fā)票，在確認主營業(yè)務(wù)收入是么？還是說必須要在收到5%驗收款并且開具5%驗收款發(fā)票的時候就要確認質(zhì)保金的所得稅收入
樸老師
07/24 17:04
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第一條規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。
因此，5%驗收款通常應(yīng)在設(shè)備安裝調(diào)試完畢并驗收合格，收到款項時確認企業(yè)所得稅收入，而不是單純以開具發(fā)票時間為準。
對于5%質(zhì)保金，若設(shè)備安裝調(diào)試完畢驗收合格時，已滿足收入確認的所有條件（商品銷售合同已簽訂、商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移、企業(yè)對商品無繼續(xù)管理權(quán)和有效控制、收入和成本能可靠計量），則應(yīng)在驗收合格時全額確認包括質(zhì)保金在內(nèi)的企業(yè)所得稅收入，而不是在1年后收到質(zhì)保金時才確認。若驗收合格時不滿足收入確認條件，需在后續(xù)滿足條件時確認，如質(zhì)保期滿收到質(zhì)保金時滿足條件，則在此時確認。
84785006
07/24 17:07
好的明白了老師，質(zhì)保金的增值稅納稅義務(wù)是在一年后收到5%質(zhì)保金的時候確認，而企業(yè)所得稅納稅義務(wù)要驗收合格后收到5%驗收款合格后就要確認是吧
84785006
07/24 17:14
不過老師，我剛剛看到我們的所有權(quán)是他支付了全部包含質(zhì)保金之后才轉(zhuǎn)移，所以，我們應(yīng)該是在1年后質(zhì)保金收到后才能滿足收入的確認條件吧
樸老師
07/24 17:23
同學(xué)你好
對的，是這樣的
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