暫時(shí)性差異，怎么不用遞延所得稅資產(chǎn)呢？

現(xiàn)在多交稅，未來(lái)少交稅

①未來(lái)難有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣差異；②初始確認(rèn)不影響利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額，如內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)；③長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，差異不轉(zhuǎn)回；④非同一控制下免稅合并商譽(yù)，確認(rèn)遞延會(huì)致循環(huán)。

聽(tīng)不懂啦

未來(lái)無(wú)法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額 遞延所得稅資產(chǎn)本質(zhì)是未來(lái)可抵稅的權(quán)利，若預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，就不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。比如企業(yè)虧損嚴(yán)重，且無(wú)跡象表明未來(lái)能盈利，即便有可抵扣暫時(shí)性差異（如資產(chǎn)減值 ） ，也不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，否則不符合謹(jǐn)慎性原則。 初始確認(rèn)不影響利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額 像內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)按資本化金額入賬，稅法允許按賬面價(jià)值的一定比例（如 150% ） 攤銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。但該差異在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)違背歷史成本計(jì)量原則，所以不確認(rèn)。 長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，因投資收益增加賬面價(jià)值等形成的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下，未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，不會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 。 非同一控制下免稅合并的商譽(yù) 免稅合并中，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 ） 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)賬面價(jià)值，進(jìn)而又產(chǎn)生新的暫時(shí)性差異，形成循環(huán)，所以不確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，也就不涉及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。

那什么情況用遞延所得稅資產(chǎn)呢？

就是上面這四種情況用