那2024年合伙企業(yè)發(fā)生的的調(diào)增項(xiàng)需要在哪里調(diào)增？

A 企業(yè)和 B 企業(yè)做匯算清繳時(shí)，無(wú)需在 “合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額” 一行填寫，因合伙企業(yè)無(wú)所得可供分配。 合伙企業(yè)調(diào)增項(xiàng)： 合伙企業(yè)自身應(yīng)記錄調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算合伙人應(yīng)納稅所得額時(shí)先按會(huì)計(jì)核算成果，再做納稅調(diào)整。 A、B 企業(yè)無(wú)需在自身納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中單獨(dú)調(diào)整，因合伙企業(yè) “先分后稅”，當(dāng)下無(wú)所得，合伙人無(wú)需額外處理。若后續(xù)年度合伙企業(yè)盈利，彌補(bǔ)虧損后有剩余所得，按分配規(guī)則分給合伙人，合伙人再進(jìn)行納稅申報(bào)處理。

同樣的問(wèn)題我問(wèn)第二遍答案就不一樣了嗎？是一個(gè)人回復(fù)的嗎？

A 企業(yè)和 B 企業(yè)是否填寫 “合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，取決于合伙企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增等 ）后的應(yīng)納稅所得額是正數(shù)還是負(fù)數(shù)

如果22年利潤(rùn)總額加上調(diào)增項(xiàng)，是負(fù)數(shù)。23年的利潤(rùn)總額加上調(diào)增項(xiàng)，也是負(fù)數(shù)。這個(gè)表里這一行就不用填，對(duì)吧？

對(duì)的，具體看是正數(shù)還是負(fù)數(shù)

2024年的利潤(rùn)總額是正數(shù)了。也分紅了。利潤(rùn)總額是388萬(wàn)。分紅分了347萬(wàn)。24年也有調(diào)增項(xiàng)，這個(gè)表里這一行應(yīng)該如何計(jì)算？

利潤(rùn)總額需要累計(jì)計(jì)算嗎？往年的數(shù)據(jù)是否需要合并其中計(jì)算？

關(guān)于利潤(rùn)總額是否累計(jì)計(jì)算 不需要累計(jì)計(jì)算。在計(jì)算 “合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額” 時(shí)，是針對(duì)當(dāng)年度合伙企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算，不涉及往年利潤(rùn)總額的累計(jì)。每一個(gè)納稅年度都是獨(dú)立核算的，僅以該年度合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果（經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后 ）為依據(jù)來(lái)確定合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。 往年數(shù)據(jù)是否合并計(jì)算 往年的數(shù)據(jù)不需要合并計(jì)算。合伙企業(yè)和合伙人的所得稅計(jì)算是按年度分別進(jìn)行的，每個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)情況和納稅調(diào)整情況都是獨(dú)立處理的。即使往年存在未彌補(bǔ)虧損等情況，也有專門的虧損彌補(bǔ)政策（如企業(yè)所得稅一般允許用以后年度的盈利彌補(bǔ)以前年度虧損，但有年限限制等 ），但在計(jì)算當(dāng)年度 “合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額” 時(shí)，只考慮當(dāng)年度合伙企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，不與往年數(shù)據(jù)合并。 所以，A 企業(yè)和 B 企業(yè)應(yīng)按合伙協(xié)議約定比例計(jì)算應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額并填寫在相應(yīng)行次，計(jì)算時(shí)不累計(jì)計(jì)算利潤(rùn)總額，也不合并往年數(shù)據(jù)。

那2024年利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額是489萬(wàn)加上調(diào)增項(xiàng)1萬(wàn)，按照490萬(wàn)交企業(yè)所得稅？這是稅收金額。賬載金額按照分紅確認(rèn)投資收益的數(shù)據(jù)？按照兩者差額繳納？

2022 - 2023 年2022 年和 2023 年，合伙企業(yè)利潤(rùn)總額加調(diào)增項(xiàng)后是負(fù)數(shù)，A 企業(yè)和 B 企業(yè)做所得稅匯算清繳時(shí)，無(wú)需在 “合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額” 一行填寫。2024 年“合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額” 填寫：需填寫。2024 年合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 490 萬(wàn)，A 企業(yè)和 B 企業(yè)要按合伙協(xié)議約定的分配比例，確定各自應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，填入該項(xiàng)目。若協(xié)議未約定或不明確，按協(xié)商決定的比例；協(xié)商不成，按實(shí)繳出資比例；無(wú)法確定出資比例則按合伙人數(shù)量平均計(jì)算2。稅收金額與賬載金額1：稅收金額：是按上述方法計(jì)算出的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。如 A 企業(yè)分配比例x%，則稅收金額為490* x%萬(wàn)元。賬載金額：若會(huì)計(jì)按分紅確認(rèn)投資收益，就是實(shí)際分到的紅利金額。納稅調(diào)整：比較賬載金額與稅收金額，賬載金額小則調(diào)增，大則調(diào)減，按調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，不是按兩者差額簡(jiǎn)單繳納。

合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額可以先扣除以前年度的虧損吧？

是彌補(bǔ)以前年度虧損

就是可以先用以前年度虧損的。剩余的按照應(yīng)納稅所得額交對(duì)吧？老師。

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣的

那以前年度虧損這個(gè)金額需要扣除往年的調(diào)增項(xiàng)嗎？

? 這個(gè)不需要的哦，以前年度都調(diào)增了不是嗎

假如2022年利潤(rùn)總額-30萬(wàn)，調(diào)增項(xiàng)9萬(wàn)。23年利潤(rùn)總額-70萬(wàn)，調(diào)增項(xiàng)1萬(wàn)。24年利潤(rùn)總額489萬(wàn)，調(diào)增項(xiàng)1萬(wàn)。合伙人是按照多少計(jì)算應(yīng)納稅所得額？麻煩寫寫計(jì)算過(guò)程吧。謝謝老師了。

2022 年 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 調(diào)增項(xiàng) = -30 + 9 = -21（萬(wàn)元），當(dāng)年無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，虧損 21 萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。 2023 年 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 調(diào)增項(xiàng) = -70 + 1 = -69（萬(wàn)元），當(dāng)年無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，累計(jì)虧損為 21 + 69 = 90 萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。 2024 年 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 調(diào)增項(xiàng) - 以前年度虧損 = 489 + 1 - 90 = 400（萬(wàn)元） 所以，合伙人應(yīng)按照 400 萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)納稅所得額。