總分公司間材料交易的做賬方法 總公司將材料賣給分公司： 總公司賬務(wù)處理： 若開具增值稅發(fā)票，確認(rèn)收入時(shí)，借：內(nèi)部往來 - [分公司名稱] ，貸：其他業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本 ，貸：原材料 。 若不涉及增值稅，確認(rèn)收入時(shí)，借：內(nèi)部往來 - [分公司名稱] ，貸：其他業(yè)務(wù)收入 ；結(jié)轉(zhuǎn)成本同上述，借：其他業(yè)務(wù)成本 ，貸：原材料 。 分公司賬務(wù)處理： 收到發(fā)票等結(jié)算憑證，且材料入庫后，借：原材料 ，應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若有） ，貸：內(nèi)部往來 - [總公司名稱] 。 分公司將材料賣給總公司： 分公司賬務(wù)處理： 確認(rèn)收入時(shí)，借：內(nèi)部往來 - [總公司名稱] ，貸：其他業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若有）；結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本 ，貸：原材料 。 總公司賬務(wù)處理： 收到材料及相關(guān)憑證，借：原材料 ，應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若有） ，貸：內(nèi)部往來 - [分公司名稱] 。 總分公司間材料交易的抵消方法 在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表（總分支機(jī)構(gòu)匯總報(bào)表）時(shí)，需要抵消總分公司之間材料交易的內(nèi)部往來款項(xiàng)。 內(nèi)部往來科目抵消：總公司賬套一般會(huì)在 “其他應(yīng)收款” 科目中設(shè)置 “應(yīng)收 [某分公司]” 二級(jí)科目，而分公司賬套則在 “其他應(yīng)付款” 科目中設(shè)置 “應(yīng)付總公司”。若雙方記錄準(zhǔn)確，正常情況下，總公司 “其他應(yīng)收款 - [某分公司]” 的科目余額 ，與分公司 “其他應(yīng)付款 - 總公司” 余額一致，在編制匯總報(bào)表時(shí)可直接互相抵消。 內(nèi)部交易損益抵消：如果材料交易存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在編制匯總報(bào)表時(shí)也需要抵消。比如總公司將成本為 80 元的材料以 100 元賣給分公司，分公司未將該材料對(duì)外出售，此時(shí)對(duì)于企業(yè)整體而言，這 20 元的利潤(rùn)是未實(shí)現(xiàn)的。編制匯總報(bào)表時(shí)，借：營(yíng)業(yè)收入 100 ，貸：營(yíng)業(yè)成本 80 ，存貨 20