內(nèi)容摘要：加快建立“污染治理與生態(tài)保護(hù)統(tǒng)籌，國內(nèi)和國際問題兼顧”的環(huán)境稅框架。

環(huán)境稅是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。目前，我國環(huán)境稅的方案設(shè)計和立法已經(jīng)進(jìn)入關(guān)鍵決策時期，極有可能在年內(nèi)完成立法工作。我們認(rèn)為，環(huán)境稅方案應(yīng)該從頂層進(jìn)行全面、系統(tǒng)地設(shè)計，而不應(yīng)僅僅是“小修小補”或簡單的排污費改稅，否則將失去建立環(huán)境稅的政策意義和效率，反而增加環(huán)境稅費改革的成本和“負(fù)效應(yīng)”。為此，建議：

一、加快建立“污染治理與生態(tài)保護(hù)統(tǒng)籌，國內(nèi)和國際問題兼顧”的環(huán)境稅框架

一是建議我國選擇獨立型環(huán)境稅方案。逐步開征一系列以環(huán)境保護(hù)為明確目標(biāo)的環(huán)境稅稅目。同時，吸收融入型環(huán)境稅方案的優(yōu)點，在其他稅種改革過程中充分考慮環(huán)保要求，實現(xiàn)我國整體稅收體系的“綠色化”。二是從頂層出發(fā)系統(tǒng)構(gòu)建獨立型環(huán)境稅。獨立型環(huán)境稅應(yīng)設(shè)計四個稅目，即污染排放、污染產(chǎn)品、生態(tài)保護(hù)和二氧化碳排放。污染排放稅主要是將目前的排放費改稅；污染產(chǎn)品稅征收范圍包括電池、包裝材料、涂料、農(nóng)藥等；生態(tài)保護(hù)稅針對化石能源和礦產(chǎn)資源開采造成的生態(tài)破壞；碳稅主要針對各種化石能源使用排放的二氧化碳。考慮到氣候變化是一個全球的重大環(huán)境問題，當(dāng)前獨立設(shè)立碳稅稅種可行性小，同時完全可以通過“擇機征收”模式掌握國家主動權(quán)，因此，應(yīng)該排除部門“利益”把碳稅納入環(huán)境稅。三是設(shè)置環(huán)境稅低、中、高三檔稅率方案。對污染排放稅、碳稅、污染產(chǎn)品稅和生態(tài)保護(hù)稅四個稅目分別提出低、中、高三檔稅率方案。根據(jù)模擬預(yù)測，在低、中、高三檔稅率情景下，環(huán)境稅的理論征收規(guī)模分別為2405億元、4003億元和6815億元。

二、組合征收環(huán)境稅，逐步形成全方位的環(huán)境稅收體系

建議將四個稅目組合征收，在排放環(huán)節(jié)征收污染排放稅和碳稅，在消費環(huán)節(jié)征收污染產(chǎn)品稅，在礦產(chǎn)資源開采環(huán)節(jié)征收生態(tài)保護(hù)稅，合理有效分擔(dān)生產(chǎn)、消費不同環(huán)節(jié)參與者的稅負(fù)，調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費者的環(huán)境行為，以更小的宏觀稅負(fù)取得更明顯的節(jié)能減排效果。為了降低政策實施阻力和短期成本疊加影響，建議以中低稅率啟動環(huán)境稅改革。

三、堅持“稅收中性”原則，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的雙重紅利

建議在稅制優(yōu)化調(diào)整大背景下實現(xiàn)環(huán)境稅改革的“稅收中性”原則，包括降低增值稅、所得稅等一般性稅負(fù)、對低污染產(chǎn)業(yè)采取稅收減免和優(yōu)惠措施、為弱勢群體提供價格補貼、用環(huán)境稅收入建立國家環(huán)境保護(hù)基金等措施。

四、建立動態(tài)跟蹤、實施評估和逐步調(diào)整機制

建議建立跨部門的環(huán)境稅信息交流和反饋機制，及時掌握環(huán)境稅相關(guān)信息；建立環(huán)境稅實施年度評估機制，分析環(huán)境稅的效果和存在問題；建立環(huán)境稅動態(tài)調(diào)整機制，定期調(diào)整環(huán)境稅的稅目和稅率。